国家税务总局对白酒消费税开始实施新规定

    从8月1日开始,国家税务总局对白酒消费税开始实施新规定,生产企业给销售单位的白酒,如果消费税计税价格低于销售单位对外售价70%的,税务机关应该核定最低计税价格。相对于以往的消费税征收办法,新规定的税率没变,但征税税基提高了。这是继今年6月,税务总局对烟草产品消费税政策做出重大调整,提高了烟草消费税税率和卷烟批发环节的从价税之后,对白酒消费税的重要调整。这些变化会不会影响到白酒的销售呢?    

    涨价预期高涨,消费者并不支持    

    在物美超市的烟酒卖场,记者发现,虽然调税通知已经从8月1日开始实施,但各类白酒的价格并没有立即上涨,那么各家酒厂是如何计划的呢?    

    “我们没调,没涨价,没接到通知,现在还没涨。”    

       记者:“你听说最近这个酒品可能会涨价这个事情吗?”    

    消费者:“听说了,酒水要涨钱。”    

    记者:“你是在哪听说的?”    

    消费者:“报纸和电视都有报道,坐公交车的时候电视上说,高档酒好多涨价了。”    

    物美超市的工作人员告诉记者,他们经销的大多是50至100元的中档酒,这些天他们也听到了白酒即将涨价的消息,虽然现在还没有正式调价,但消费者对涨价已经有所反应。     

        为了了解更多消费者的想法,记者在物美超市做了个问卷调查,从回收的50份问卷来看,近90%的被调查者认为上调白酒消费税后,白酒的价格会明显上涨,72%的被调查者对涨价持反对意见;81%的被调查者认为涨价会影响自己的购买行为。采访中,记者发现,出于对白酒价格上调的担心,不少消费者已经开始提前采购了。       

    记者刚刚进入这家超市,就听到销售人员在向酒品配送员催货,销售人员告诉记者,目前还不能确定是否要涨价,但最近几天白酒销售却非常红火。    

    看来,中低档白酒的消费人群对价格调整表现敏感,那么,高档白酒的消费市场又作何反应呢?记者来到了翠微商场,这里出售的白酒都是五粮液、茅台等高档品牌,商场负责人表示,从目前的情况来看,调税通知并没有给价格和销售带来什么变化。


    刘经理:“我们到现在为止还没有接到涨价的通知,我们现在的价格还是原有的销售价格,我们的销售状况一直都很好。”    


    记者采访时发现,虽然这里出售的白酒和烟类产品价格高昂,但前来购买烟酒的消费者却是络绎不绝,这位顾客一次购买一箱五粮液、这位一次购买了十条中华、这位女士一次购买了四瓶茅台、四条芙蓉王,这位男士也一次购买了4条苏烟。    


    消费者:“我觉得这是一个类似于必需品的东西,可能如果不是特别离谱的话,我觉得首先不会影响它的购买,至少销量方面不会降低,毕竟烟品酒品消费中属于礼品居多,如果消费者必需要买的话,他愿意承担他是有充分考虑的,也不是强加给个人的,我觉得是这样。”    


    商场负责人刘经理:“他有需求必然是要来买的,他必需得买,只要有需求他必须得买。”   


    国家相继上调烟草和白酒税的用意何在?    


    在记者的采访中,我们不难看出,大部分消费者对可能全面到来的白酒涨价,并不支持,因为涨价之后无疑会增加消费者的支出,那么国家相继上调烟草和白酒税的用意何在呢?来听听业内人士的说法。    


    在中央财经大学税务学院副院长杨志清教授看来,国家对这次白酒消费税计税标准由出厂价调整为市场价为基础,主要是为了有效遏制白酒生产企业利用关联交易规避生产环节消费税的漏洞。    


    中央财经大学税务学院副院长杨志清:“我们是按出厂价来交税的20%,也就是茅台也好,五粮液也好,你是经过五百出厂价,还是三百出厂价乘以20%,税款就不一样,所以你定的价格越高税就越多,定的价格越低,税就少交。”    


    杨教授所说的漏洞,指的是大型白酒企业纷纷通过设立销售公司避税,比如酒厂以一瓶酒200元的价格卖给自己的销售公司,销售公司500元卖给市场,只需要以200元为基础乘以20%交40元的税。但如果按市场价500元的价格,按照70%的比例,酒厂需要以350元为基础乘以20%交70元的税。这样国家的白酒消费税就能大幅度增加。    


    据了解,今年以来,中国财政收入下滑的速度超过了预期。预算规定的财政收入增长速度不仅没有完成,反而出现负增长。财政支出增加,收入下滑,中国财政面临1994年财税体制改革以来最为严峻的挑战。因此,杨教授认为,这次消费税调整的动力是迫于国家财政的压力。    


    杨志清:“金融危机以来,中国政府采取很多积极性财政政策,包括减税是吧,所以说这个消费税这么调整,就通过消费税制度调整,那么正好增加财政收入,弥补前面大量减税这样一个缺口。”


    但中国社科院金融研究所副所长王松奇在仔细计算后,认为此次消费税的调整对一方面是弥补财政缺口,更重要的是细化税收,堵住税收漏洞的一个重要标志。    


    中国社科院金融研究所副所长王松奇:“我算了一下,茅台酒作为全国酒类的老大,一年增加的税收才6个亿,而剩下的五粮液,水井坊等,一起加起来才几十个亿,这跟中国上万亿的财政收入相比,太少了,他的意义更多在堵漏洞和细化税收。”    


    杨教授在充分肯定提高烟酒税对增加税收、稳定财政收入的作用,也表示了自己的担心,他告诉记者在中国,消费税是包含在商品的零售价之中,消费者在实际购买烟酒等商品时,并不知道自己交了多少税金。因此,杨志清教授认为,消费税的调整,必然会使得大型白酒企业的缴税成本增加。而这些企业会将这部分成本转嫁到消费者身上,从而提高白酒的价格。杨志清:“价内税的特点税款是包含在价格里面的,也就谁买这个产品是吧,那么谁要负担这个税款,连利润,连成本,连税款都负担了,所以说它是具有可以转嫁税费这样一个特点,因为增税的时候,这个税基提高,税基提高就意味着税款提高,税款构成价格的组成部分,所以它必然要提价,它如果不提价还是按照现在市场价格的话,那很显然经营者,市场经营者利润就会相应减少这么多,那肯定对这个企业影响是非常大的。”    


    看来,国家此次对白酒消费税进行调整,最主要的用意就是要查漏补缺,弥补之前白酒出厂价和零售价巨大价差所造成的税收流失,进而保证国家税收的稳定增长。但我们也知道,目前国内的税收制度与国外相比还存在很多差异,这是什么原因造成的?我国的税制改革是否会借鉴国外的相关经验呢?    


    在欧美等国家,消费税的征收实行的是“价外税”。即消费者在购买烟酒等商品的时候,消费税和商品价格分别列出,消费者很清楚自己在购买这件商品是缴了多少钱的税。因此,欧美国家很容易利用消费税来调节市场消费行为。    


    中央财经大学税务学院副院长杨志清:“是在国外的话,它价外税,也就是说你这个香烟是卖30块钱一包,同时你再交30块钱税,假如是这样的话,那很显然消费者他要权衡一下,这个香烟,这个酒怎么这么多钱,另外怎交这么多的税,相当大的税,相当于说正品价格50%以上了,那肯定他要选择一下,我是消费还是不消费,是消费多还是消费少。”    


    不仅是对烟酒征收消费税,欧美国家政府往往会出于公共卫生安全的目的会对特定的消费品征收高额的消费税,以此来限制消费。    


    公共卫生和流行病学专家、中国疾控中心副主任杨功焕:“在国外利用消费税来调节消费的作用非常明显,比如纽约州就出台限制吃肥肉,利用消费税提高价格,让大家少摄入高热量食品,但中国消费税很少处于公共卫生考虑。”    


    然而中国实行的是价内税,消费者不知道自己缴了多少钱的税。因此,中国政府之前调整的高档汽车消费税和烟草消费税,并没有从根本上起到调节消费的目的。    


    杨功焕:“上次调整烟草税,并没有对价格进行调整,没有起到限制消费的作用。”    


    杨志清:“比方说我们讲06年4月1号开始消费税,汽车消费税开始调整,那你说这个消费高档汽车,进口车税率上调了,那么有作用吗?有一定作用,但是我们讲因为高档汽车群体都是有钱的人,有钱的人,它仅仅是花钱多少的问题,但是他不会在乎这个,所以我不能把这个税收的作用太夸大,它有这个调节作用,但是它有局限性。”    


    既然中国实行的价内税同国外的价外税相比,存在着缺陷,那么为什么中国不实行价外税呢?  


    杨志清:“这个它跟国情有点关系,因为咱们这个机制就是比较便于征收,生产的源头嘛,你像我生产衬衣的就这一个厂家,白衣衬衫厂,可是卖出去可是无数家,所以国外是对无数家征税,而中国对一家征税或者几家征税,这是源头很显然多与少,就对增税成本那就不一样,中国现在增税成本比较低。”    


    贾康认为,新出台的白酒消费税本意在于压缩部分白酒生产企业偷逃税款空间,并非想把负担转嫁给消费者    


    税制改革在我国一直没有停步,尤其国际金融危机爆发后,国家全面推行增值税改革,不断调低出口退税率,证券交易印花税改为单边征收,降低住房交易环节的契税、印花税以及营业税。从历次经验看,结构性减税是前一段时间的中心。然而,对烟酒消费品,最近短短两个月之内国家却两次作出调整,这传递出什么样的信号?会不会给大家担心的通胀问题添上一把火呢?对于目前我国整体经济的走势又会带来怎样微妙的变化?我们也专访了财政部财政科学研究所所长贾康。    


    早在6月20日,国家税务总局就公布了烟草税新办法,将香烟及烟产品税率最高提至56%,除了调整计税价格,提高消费税税率外,卷烟批发环节还加征了一道从价税,税率为5%。仅一个月后,国家税务总局又公布,从8月1日起,对于生产规模较大、利润水平较高的白酒企业生产,核价幅度原则上应在对外销售价格60%至70%范围内。财政部财政科学研究所所长贾康告诉我们,其实早半年前,相关部门就准备适时调整烟酒类产品的消费税。    


    财政部财政科学研究所所长贾康:“烟酒类的税收的调整,我们在研究的角度,在更早一点的时间就注重过这个事情。”记者:“多早?”    


    贾康:“应该说大半年以前,或是更早一点,那我个人的解读就是最近的这个时机,在整个经济企稳向好,各个方面对于经济走向更好状态的定心丸吃下来了之后,这个时机已经出现,所以我的解读就是有关部门有了这样一个比较好的时机条件之后,推出了卷烟和酒类的这个税制方面的一些优化措施。”    


    此次白酒消费税新政策实施后,虽然,大部分的白酒厂家还没有涨价,但不少消费者担心白酒厂家会纷纷提高白酒售价,贾康认为,新出台的白酒消费税政策,本意在于压缩部分白酒生产企业偷逃税款的空间,并非想把负担转嫁给消费者,在市场竞争的条件下,白酒厂家有自主定价的权力,但消费者却有权选择是否购买,白酒厂家需要领会这个新规定的实质。    


    贾康:“客观地讲,市场经济的竞争环境里面,白酒的生产者它只要不违反法规,它又有一个自己的一个定价权问题,那就看这些厂家它们之间采取什么样的竞争策略了,有些厂家它明确宣布不涨价是它的一种营销策略,有的厂家宣布要涨10%也是它的一种营销策略,那么消费者会怎么样呢,会用脚投票,从政策研究的角度来说,我是认为厂家应该首先领会这次调整政策的实质,是要促进白酒生产厂家的公平竞争,大家不要再搞这些耍滑的手段,经过关联交易偷逃税款,这不是一个市场经济发展可持续的正路子,那么有长期行为的厂家,应该顺应这样一个调控和这样一个法规建设的过程,更多的在公平竞争和更好地服务消费者方面下功夫,这是真功夫,这是维持它们可持续发展,长远来说利益所在。”    


    统计数据显示:上半年,全国财政收入33976.14亿元,比去年同期减少832.05亿元,下降2.4%。而作为财政收入主要来源的税收收入,在上半年完成了29530.07亿元,同比下降6%;因此,有一种声音认为,调整白酒消费税是为了增加国家的税收收入,对此,贾康并不否认,但他也告诉记者,在我国税制改革的进程中,并不是单边的一味减税,也包括结构性增税,提高烟酒消费税正是这一举措的表现。    


    贾康:“我刚才没有否定要增加财政收入,我说了,结构性减税同时它还隐含着适当的时机和适当的这个配套条件下可以考虑结构性增税,那么我的解读,烟和酒都可以归入这个结构性增税的概念,结构性减税实际上又隐含另外一个逻辑,可延伸的这样一个关系,我是不是还可以考虑结构性增税,哪些税我增起来有道理,那我觉得在烟和酒这方面,这个税收如果说实际的税赋往上调的结果也是符合基本道理的。”    


    贾康认为,虽然提高烟酒类产品的消费税,对增加财政收入作用有限,但积极推进税制改革势在必行,目前我国税费改革的主旋律还是结构性减税,但部分增税确是必要的配套措施,也是积极有益的尝试。    


    贾康:“税费改革跟税费改革现在的主旋律还是结构性减税,但是主旋律旁边它可能配这一个交响,它的一个和它呼应的另外一个声部的内容,可能说这就是结构性增税,它不是主打的,不是主旋律,但是它是配套的。”


    半小时观察:要开源也要节流    


    不难看出,在短短两个月的时间里,国家相继调整烟草和白酒消费税的目的,是希望堵住税收征管中存在的漏洞和问题,打击关联交易和避税行为,使我国消费税税制更加完善。同时也能针对目前我国烟酒消费税较低的现状进行调整,更好的发挥税收政策的调节作用。    


    不仅如此,我们还必须意识到,此次调整烟酒消费税的一个重要背景是国际金融危机爆发以来我国税收收入的持续下降。有数据显示,今年1到6月全国税收总收入完成29530.07亿元,同比下降6%,减收1895.68亿元。通过此次调整烟酒消费税,对于增加税收,稳定财政收入也有着积极的作用。    


    每一次改革肯定会带来阵痛,税制改革也同样不会例外。前一阵子的结构性减税,对全年落实税收收入多少会造成一定影响。据测算,仅增值税改革这一项,2009年增值税收入将减少1200亿元。此外,落实中小企业、房地产和证券交易相关税收优惠以及出口退税政策等等,财政税收减收幅度大约在5000亿元。这些收支缺口都需要国家一方面开源,一方面节流,将可能存在的税收漏洞尽快弥补。所以,对烟酒税收的调整,企业应该理性调价,百姓应该冷静对待。毕竟,开源节流,保持财政稳定,最终的结果是让大家受益。    


    税收是调控经济、调节分配的杠杆。可以预见,国家根据经济发展变化情况调整税收政策的情况将会越来越多,“取之于民、用之于民”,正是在这一次次调整与改革中,税收距离这个本质目标才越来越近。

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