标签:税务热点

行业动态

税务机关如何正确使用税收票证

admin 发布于 2010-09-17

  税收票证是税务机关组织税款、基金、费用等各项收入时使用的法定收款和退款凭证,是组织收入的工具,在税收工作中,税收票证能否正确使用,不仅直接关系到国家税收政策的正确执行,国家财政收入的及时足额入库,而且还会影响到税收会计核算的准确性。   (一)启用票证时,必须先检查票证印制质...

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高新企业研发费能否在税前加计扣除

admin 发布于 2010-09-17

  【问题】   我单位被认定为高新技术企业,优惠税率为15%,发生的研究开发费能否在企业所得税前加计扣除?两种税收优惠能否同时享受?   【解答】   根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2009]69号)第二条规定:《国务院关于实施企业...

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生产型企业加工产品报废的税务处理

admin 发布于 2010-09-17

  问:我单位为生产加工型企业,每月生产的产品有10%左右不合格,请问,这部分报废产品的原材料是否作进项税额转出,报废的产品需要税务部门做认定才能在所税税前扣除吗?   答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第50号)规定:   &ld...

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酒类生产企业的流转税财务处理

admin 发布于 2010-09-17

  酒类生产企业由于其消费税征税环节复合计税等特点,给实务操作带来了许多困难,现结合案例作一简要分析:   宏富公司是从事各种酒类生产和销售的企业,为增值税一般纳税人,2009年6月发生以下业务:   1.进口某外国品牌黄酒400吨,假设每吨到岸价格为2000元,黄酒的关税税率为...

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面条加工及销售的需要缴纳增值税吗

admin 发布于 2010-09-17

  问题:我是做面条加工及销售的需要缴纳增值税吗?   回复:根据《国家税务总局关于印发《增值税部分货物征税范围注释》的通知》(国税发[1993]151号)文件中对增值税部分货物征税范围注释第一条规定:适用13%税率的货物中的“粮食”是各种主食食科的总称。...

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加工制造企业交税的程序

admin 发布于 2010-09-17

  1、增值税   (1)双定户:每个月份结束,将会计报表做出就可以到税务局交税了。双定户交税无须填报表格,只须到税务局现金交税窗口交纳现金即可,现很多城市已发展到用电话缴税(用指定的存款户或储蓄户来缴税),方便实用。   (2)小规模纳税人:月份营业结束做出会计报表,计算了企业...

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酒类生产企业流转税计算

admin 发布于 2010-09-17

  酒类生产企业由于其消费税征税环节复合计税等特点,给实务操作带来了许多困难,现结合案例作一简要分析。   【案例】宏富公司是从事各种酒类生产和销售的企业,为增值税一般纳税人,2009年6月发生以下业务:   1.进口某外国品牌黄酒400吨,假设每吨到岸价格为2000元,黄酒的关...

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超市收取柜台租金是否承担纳税义务

admin 发布于 2010-09-17

  【问题】   我们超市属于增值税一般纳税人。最近,超市为搞活经营,将部分农产品销售柜台出租给个人承包,收取租金。请问,超市收取租金业务是否承担纳税义务?   【解答】   按照《税收征收管理法实施细则》第四十九条规定,承包人或者承租人有独立的生产经营权,在财务上独立核算,并定...

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将商品用于捐赠应如何处理

admin 发布于 2010-09-17

  【问题】   我们是一家商贸公司,老板经常把商品拿去送人,我应该如何做账和结转成本?   【解答】   这属于一种对外捐赠的行为,按税法的规定将自产或外购的产品对外捐赠应该视同销售,计算并缴纳相关税费。其账务处理如下:   借:销售费用或营业外支出     贷:库存商品   ...

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生产型企业增值税抵扣时间怎么规定的

admin 发布于 2010-09-17

  问题:生产型企业增值税的抵扣时间是:货物入库?商业企业的是货款结清?   回复:依据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》(国税发[2003]17号):一、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,必须...

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商场采用联营方式取得收入如何缴税?

admin 发布于 2010-09-17

  问:我公司是一家大型商场(甲方),为了充分搞活经营,与一些个体商户(乙方,未办理有关证照)签订了一份“联营协议”。协议中规定乙方占用商场一定的场地,自行进、销货,所进货物必须保证质量。在销售货物时由我方统一收取货款,我方每月按乙方的实际销售额的10%提...

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商业零售企业购进商品的涉税处理

admin 发布于 2010-09-17

  1、商品购进业务的涉税处理   商品在采购时,应作以下涉税处理:   借:材料采购     应交税费——应交增值税(进项税额)     贷:银行存款   办理商品入库手续时,应作以下涉税处理:   借:库存商品(注:按商品销售价格入账)    贷:材料...

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商场收取促销费是否缴增值税

admin 发布于 2010-09-17

  2008年10月,甲商场决定举行服装促销活动,并向其29家服装供货方发出要约,要约明确,促销活动发生的所有费用,包括进场费、广告促销费、展示费、管理费及折扣折让等,由所有参与促销活动的单位按照一定的方法合理分摊。此次活动共有18家服装供货方应邀参加。促销活动结束,共发生促销费...

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房地产开发如何准确确认销售收入

admin 发布于 2010-09-17

  一些房地产开发企业在进行年度所得税汇算清缴时,对销售收入具体确认理解不准确,还存在按照原税法规定预售收入的概念理解并判断确认销售收入,出现申报错误。《国家税务总局房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发〔2009〕31号,以下简称《办法》)第六条规定,企业通过正式签订《...

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商场购物抽奖奖品如何缴纳个人所得税

admin 发布于 2010-09-17

  问题:个人参加商场购物抽奖活动取得奖品,应如何计算缴纳个人所得税?   回复:根据《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》(国税函[2002]629号)和《中华人民共和国个人所得税法》规定,个人因参加企业的有奖销售活动而取得的奖品,应按“偶然所得&rdqu...

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折扣折让和平销返利如何进行税务处理

admin 发布于 2010-09-17

  【问题】   某市一家商场近期在搞促销活动,对顾客以折扣折让和平销返利的方式促销商品。请问,采取这两种方式销售货物应该如何进行税务处理?   【解答】   按照国家税务总局《关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函〔2006〕1279号)规定,纳税人销...

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零售行业的销售优惠财税处理

admin 发布于 2010-09-17

  1.销售折扣   销售折扣是指销货方根据购货方采购数量、货款支付时间及商品实际情况给予购货方的一种价格优惠。销售折扣分为商业折扣和现金折扣。   (1)商业折扣   商业折扣是指销货方为了促进销售,在商品价目单原定价格的基础上给予购货方的价格扣除。税法规定,如果销售额和折扣额...

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联合开发项目土地增值税如何清算

admin 发布于 2010-09-17

  【问题】   我公司是房地产开发公司,与其他单位联合开发房地产项目,我公司出土地,联合开发方出资金,开发产品三七分成。我公司的土地增值税清算是针对我公司分取产品销售收入以及土地成本单独进行清算呢,还是与联合开发方拉通计算整个项目的收入与全部开发成本进行土地增值税清算,确定应纳...

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商业企业购物卡销售何时申报纳税

admin 发布于 2010-09-17

  商业企业的销售形式比较多,促销手段更是五花八门,购物卡就是比较典型的一种销售方式。纳税人以销售购物卡方式销售货物的行为应如何征收增值税,成为目前税务机关和商业企业比较关注的问题。   【例】某大型购物中心2009年9月实现销售收入9000万元,其中货币资金8000万元,购物卡...

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超市收取进场费和销售返利费缴哪种税?

admin 发布于 2010-09-17

  问:超市向进场的供货商收取进场费和销售返利费要缴纳哪种税?   答:超市向供货方收取的部分收入,按以下原则缴纳营业税或增值税:   1.超市向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且超市向供货方提供一定劳务的收入,例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等,不属于...

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“买十赠一”属折扣销售

admin 发布于 2010-09-17

  随着市场竞争的日趋激烈,商家采取的促销手段不断翻新,其中“买十赠一”就是比较常见的促销方式之一。这种促销方式在操作上简便易行,但在会计核算如何进行处理却值得商榷。   《增值税暂行条例实施细则》第四条规定,将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或...

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房地产开发商延期交房的涉税处理

admin 发布于 2010-09-17

  问题咨询:   房产商延期交房,承诺由其关联物业公司直接减免业主若干月的物业费,物业公司直接开具发票给房地产公司,房地产公司是否可以据此税前列支,并计入土地增值税扣除项目?   专家解答:   会计核算方面,如果开发商直接支付业主交房违约金,依据违约赔偿协议和支付证明,一般处...

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“满送、满减”销售的涉税处理

admin 发布于 2010-09-17

  会计处理:   “满送”促销行为,达到一定额度返送现金方式,因为未在同一张发票中体现折扣金额,会计处理上不能视为商业折扣。“满减”促销行为,因为满减额与销售额同在一张发票上反映,会计处理上视为“商业折扣”...

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房地产企业土地使用费是否计入成本

admin 发布于 2010-09-17

  【问题】   我是房地产企业,我单位交的土地使用费是计入成本还是计入期间费用?   【解答】   根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》(国税发〔2009〕31号)第二十七条规定:“开发产品计税成本支出的内容包括:(...

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“折扣”销售的涉税处理

admin 发布于 2010-09-17

  税法规定:   折扣销售,关健看销售额与折扣额是否在同一张发票上注明。如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的余额作为销售额计算增值税;如果将折扣额另开发票,不论其财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。这里的折扣仅限于货物价格折扣,如果是实物折扣应按视同...

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取得的证券投资基金红利是否纳税

admin 发布于 2010-09-17

  【问题】   财税[2008]1号《关于企业所得税若干优惠政策的通知》中规定了“对证券投资基金从证券市场中取得的收入,包括买卖股票、债券的差价收入,股权的股息、红利收入,债券的利息收入及其他收入,暂不征收企业所得税”,是否可以认为财税[2002]128...

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金融企业计提准备金可税前扣除

admin 发布于 2010-09-17

  准备金是纳税人所得税申报时的主要纳税调整项目,根据《企业所得税法》第十条及其《企业所得税法实施条例》第五十五条规定,不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出,不得税前扣除。笔者在这里提醒纳税人,只有符合国务院财政、税务主管部门规定的准备金支出...

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房地产企业广告费和业务宣传费如何扣除

admin 发布于 2010-09-17

  【问题】   房地产开发企业的广告费和业务宣传费如何扣除?   【解答】   根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》(国税发[2009]31号)第十二条规定:企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准...

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建筑企业预收收入是否计缴所得税

admin 发布于 2010-09-17

  【问题】   建筑企业预收收入是否作为收入计税?   【解答】   根据国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第二条规定:“企业在各个纳税期末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工进度法确认提供劳务收入。   (...

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房产公司临时售楼处是否缴纳房产税

admin 发布于 2010-09-17

  【问题】   房地产开发公司临时搭建的售楼处,在售楼结束后需要拆除的,请问,此售楼处是否需要缴纳房产税?   【解答】   《财政部、国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》(财税地[1987]3号)文件第一条中对房产的解释如下,房产是以房屋形态表现的财产...

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