标签:纳税筹划

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生产柴油如何缴消费税【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

问:我是一家炼油厂的财务人员,我厂既生产有国家质量标准倾点指标的柴油,又生产有凝点指标的柴油。请问我们应该怎样申报缴纳消费税?   答:根据《国家税务总局关于依据柴油质量标准认定消费税征税范围问题的批复》(国税函〔2007〕767号)规定,倾点和凝点虽然是衡量柴油性质的同一类指标...

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非正常销售成品油要限期调整应纳税额【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

  近日,国家税务总局发布《关于开展非正常销售成品油消费税专项纳税评估的通知》(国税函[2008]1073号),并制定了《非正常销售成品油消费税专项纳税评估补税办法》(以下简称《补税办法》)。这是为防止成品油生产企业非正常销售成品油导致税款流失而制定的。现将纳税评估中应注意的几个...

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将委托加工收回的白酒重新贴标对外销售是否交纳消费税? 【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

  根据《中华人民共和国消费税暂行条例》(中华人民共和国国务院令2008年第539号)规定:   “第四条 纳税人生产的应税消费品,于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。   委托加工的应税消费品,除受...

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黄金是否缴纳消费税?【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

  【问题】请问18K金是否需缴纳消费税,是怎么交?还有镀金(只是外面镀了一层)、包金(其他金属外面包了一层黄金)是否缴纳消费税,是怎么交?如果交的话也都是在零售环节吗?   【回答】   根据《财政部 国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》((1994)财税...

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各税种对“视同销售”的规定有所不同【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

  按税法规定,纳税人的一些特殊业务(交易或事项)应当视同销售,但目前各税种对视同销售的范围规定有所不同,纳税人应予以关注。   企业所得税   《企业所得税法实施条例》第二十五条规定,视同销售应该是视同销售货物、提供劳务和转让财产三类情况的总称。对企业发生非货币性资产交换,以及...

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卷烟消费税:批发环节能扣除生产环节的吗? 【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

  问:某卷烟批发企业,按规定从2009年5月1日起缴纳批发环节的消费税。请问该企业在缴税时,能否扣除卷烟生产厂家已缴的消费税?   答:根据财政部、国家税务总局《关于调整烟产品消费税政策的通知》(财税〔2009〕84号)第九条规定,卷烟消费税在生产和批发环节征收后,批发企业在计...

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饭店在顾客消费时销售酒水等如何纳税?【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

  问:按照现行增值税有关规定,饭店、歌舞厅在顾客消费时销售的酒水、饮料是否属于兼营行为,是否应缴纳增值税?   答:新《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第六条规定,一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物,为混合销售行为。除本细则第七条的规定外,从事货物的生产、批发或者零...

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消费税新政策热点难点20问【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

  1.问:新修订的《消费税暂行条例》中将新增、调整和取消税目条例化,具体是哪些税目?   答:新修订的《消费税暂行条例》新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目;取消汽油、柴油税目,增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目(税率不变)。另外,新增...

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对企业所得税与增值税、消费税、营业税收入确认问题的研究(上)【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

  企业所得税与增值税、消费税、营业税虽然都是以销售货物或应税劳务收入为主要计税依据,企业所得税的收入总额也是以增值税、消费税、营业税计税收入为基础的,但是,除特别规定的计税项目外,如:增值税、消费税、营业税对代收、代垫款项征税;增值税、消费税对进口货物和特定的包装物押金、用于非...

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外购燃料油已缴消费税能否抵扣【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

  【问题】   我公司催化车间用外购的燃料油、渣油、重油作原料,生产出汽油、柴油等产品,请问外购的燃料油、渣油、重油对方已缴纳消费税,我公司可以抵扣吗?   【解答】   《财政部、国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》(财税[2008]167号)文件中的附件2:《成品油...

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企业流转税查补及其对所得税影响的账表调整【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

  一、查补本年流转税   查补本年流转税的会计处理,一般应遵循以下原则:(1)首先应确认应交税金(应交流转税)的增加。(2)对于查补漏记的增值税销项税额,应从相应的收入中冲减;对于多计的增值税进项税额,应调增相关费用或资产成本;对于查补的营业税、城建税等,应计入当期营业税金及附...

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生产调味料酒免缴消费税应符合什么条件?【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

  问:我公司是一家食品生产企业,目前公司准备开发并生产新产品调味料酒。请问生产调味料酒免缴消费税应符合什么条件?   答:根据《国家税务总局关于调味料酒征收消费税问题的通知》(国税函〔2008〕742号)规定,国家已经出台调味品分类的国家标准,按照国家标准的要求,调味料酒属于调...

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消费税实施条例释义与实用指南【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

  第一条 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税人,应当依照本条例缴纳消费税。   [释义与实用指南]   本条规定了消费税的纳税人。   我国消费税对特定消费品征税,而不是...

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消费税有关的免税、减税和退税规定【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

  我国消费税暂行条例规定纳税人出口的应税消费品,除国家限制的产品外,免征消费税。主要有:   (1)有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品,按照其实际出口数量和金额可免征消费税。   (2)来料加工复出口的应税消费品,免征消费税。   (3)对外承包工程公司运出境外,用于对...

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北京市国家税务局热点问题50问【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

  1、公司代理国外航空机票,现将收入汇给总公司,已超过三万美元,应该怎么办?   答:参考国税发[2008]122号文,和汇发[2008]64号文,到主管税务机关根据合同进行判定是否涉税后,给予开具售付汇证明,方可办理汇出手续。   2、国内企业承办国外演唱会,预提所得税前可否...

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卷烟消费税计税价格管理有关问题 【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

  《国家税务总局关于卷烟消费税计税价格管理有关问题的通知》(国税函[2009]41号)对卷烟外包装标识发生变化根据不同情况作出以下规定:外包装仅增加健康警语的计税价格不作调整。对已核定消费税计税价格的卷烟,生产企业在包装标识上使用健康警语,按照《卷烟消费税计税价格信息采集和核定...

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消费税政策调整后:怎样计算卷烟产品消费税【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

  问:近期国家调整了对卷烟产品的消费税政策,请问,我们该如何计算和申报卷烟产品的消费税呢?   答:本次卷烟消费税变化涉及生产环节税率调整和在批发环节加征一道从价税。《财政部、国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》(财税〔2009〕84号)第一条规定,调整卷烟生产环节(含...

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增值税、营业税和消费税抵扣的税务处理技巧分析【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

  在平常的实际操作过程当中,很多财务总监、财务人员和财务部经理对增值税进项税额抵扣很熟悉,但并非对营业税和消费税的抵扣很熟悉。其实,对于纳税人前一流通环节已经缴纳营业税和消费税的劳务和消费品进入下一流通环节时,在符合国家税法规定的条件时,也是能够进行抵扣的,在企业调查中,我发现...

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三大流转税(增、消、营)的比较【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

  增值税、消费税及营业税是流转税里最主要的三种税种,其区别如下:   1、从征税对象看   ⑴ 流转税的课税对象既包括商品销售额,也包括非商品销售额;   ⑵ 增值税、消费税以商品销售额为主要课税对象,营业税以非商品销售额为主要课税对象;   ⑶ 增值税的征税范围与营业税的征税...

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【精华】会计上“折扣”问题如何处理大盘点(一)【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

  商业折扣、现金折扣、销售折让对比   商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除,因而不影响销售商品收入的计量。税法对商业折扣的定义与会计准则是一致的。依据《中华人民共和国所得税法实施条例释义及适用指南》的解释,销售货物涉及商业折扣的,应当按照商业折扣后的金额...

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金银制成的金银币及摆件是否征消费税【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

  问:我司主要经营金银首饰等珠宝类的批发与零售#8218;销售(零售)的金银制品:金摆件、银摆件、金币、银币是否属于金银珠宝首饰范畴,是否需计缴消费税?因我公司在广东省内各分公司所属的国税局有的核定是不在消费税征收范围#8218;不用计缴#8218;有的国税局核对属于消费税征收...

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购进货车改装商务车不缴消费税【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

  问:近日,一家汽车改装企业的财务人员询问,该公司近期购进2辆厢式货车并为订购方改装生产为商务车,是否缴纳消费税?   答:《国家税务总局关于厢式货车改装生产的汽车征收消费税问题的批复》(国税函[2008]452号)明确,根据《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知...

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烟叶收购环节的税收政策【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

  首先,《中华人民共和国烟叶税暂行条例》(国务院令[2006]464号)规定,烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和本条例规定的税率计算。应纳税额的计算公式为:应纳税额=烟叶收购金额×税率(20%);纳税人收购烟叶,应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税;烟叶税的纳税义...

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生产变压器绝缘油要缴消费税 【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

  近日,某公司来电询问,该公司研制开发出一种专供变压器散热用的绝缘油产品,不知生产销售这种变压器绝缘油是否需要缴纳消费税?   《国家税务总局关于对绝缘油类产品征收消费税问题的批复》(国税函〔2010〕76号)规定,根据润滑油国家标准《润滑剂和有关产品(L类)的分类第15部分:...

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以自产应税消费品对外投资计税依据如何确定【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

  【问题】   企业以自产应税消费品对外投资,如果同类产品售价有高有低,其增值税和消费税的计税依据有何不同?该项投资业务在企业所得税处理中销售收入如何确定?   【解答】   根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定,企业以自产应税消费品对外投资应视同销售货物。...

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折算汇率税法规定刍议 【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

  随着全球经济一体化,很多企业日常经常会发生外汇收支,企业纳税涉及折算汇率的选择,而税法对折算汇率规定比较分散,主要分布在《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2008]152号)、《营业税暂行条例实施细则》、《增值税暂行条例实施细则》、《消费税暂...

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新消费税政策21个热点难点问题解答【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

  1.问:新修订的《消费税暂行条例》中将新增、调整和取消税目条例化,具体是哪些税目?   答:新修订的《消费税暂行条例》新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目;取消汽油、柴油税目,增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目(税率不变)。另外,新增...

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房地产开发企业不同开发阶段缴纳税种问题【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

  房地产开发企业在开发之初、开发中和开发后销售房产三个阶段所要缴纳的税种有哪些?谢谢   回复:   综合现行的税收制度,房地产开发企业目前涉及到的税种包括印花税、房产税、城镇土地使用税、车船税、营业税、城建税、个人所得税、企业所得税、耕地占用税、契税、土地增值税等等,在某些税...

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从商业企业购进燃料油可否抵扣已交消费税 【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

  【问题】   以燃料油为原料的成品油生产企业从商业企业购进燃料油(取得增值税专用发票)用于连续生产汽柴油和液化气,请问:1、因商业企业不是燃料油消费税的纳税人,是否可以抵扣原料已交的消费税?2、抵扣时应当提交哪些证明?3、用于液化气的原料是否可以抵扣消费税?已经抵扣的,如何计...

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应税消费品的包装物是否计征消费税?【消费税实务】

admin 发布于 2010-09-29

  答:根据《消费税暂行条例实施细则》第十三条规定,应税消费品连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算,均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。如果包装物不作价随同产品销售,而是收取押金,此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再...

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