代理出口的帐务处理 【出口退税计算】

一、代理出口商品收发的核算

根据储运部门的入库单据金额：

借：受托代销商品

贷：代销商品款

根据储运部门的出库单据金额：

借：待运和发出商品

贷：受托代销商品

例：某进出口公司受理服装厂出口服装业务，储运部门转来入库单，西服100套，单价300元/套。

分录：

借：受托代销商品——服装厂 30，000.00

贷：销商品款——服装厂 30，000.00

收到储运部门转来出库单据，西服100套，单价300元/套。

分录：

借：待运和发出商品——服装厂 30，000.00

贷： 受托代销商品——服装厂 30，000.00

二、代理出口商品销售收入的核算

根据代理出口商品的销售金额：

借：应收外汇帐款

贷：应付账款

同时结转代理出口商品的出库金额：

借：代销商品款

贷：待运和发出商品

例：上例中根据合同作出口销售，发票开列西服100套，销售单价USD50/套（CIF价）

佣金USD500，汇率8.3元。分录：

借：应收外汇帐款——37，350.00

贷：应付帐款——37，350.00

结转代理出口成本，分录：

借：代销商品款——服装厂30，000.00

贷：待运和发出商品——受托代销商品 30，000.00

三、垫付费用核算

当发生直接费用时

借：应付账款

贷：银行存款（现金）

例：需支付港杂费、保险费等共计2，000.00元，分录为：

借：应付帐款——服装厂 2，000.00

贷： 银行存款 2，000.00

四、代理出口收汇核算

根据银行单据：

借：银行存款

贷：应收外汇帐款

同时根据一定比例收取代理手续费：

借：银行存款（应收外汇帐款）

贷：其它业务收入

例：若代理手续费2%，银行转来收款通知金额USD340，其中费用2000元，代理手续费USD100，汇率8.3元，分录：

借：银行存款 $340*8.3 2，822.00

贷：应收外汇帐款 2，822.00

借：应收外汇帐款 830.00

贷：其他业务收入 830.00

同时根据银行转来分割单划拨余额

借：应付帐款——服装厂 35，350.00

贷：应付外汇帐款 35，350.00

五、代理出口销售税金核算

代理出口销售业务的退税由委托方自理，代理手续费收入应缴营业税：

借：其它业务支出

贷：应交税金

交纳税金：

借：应交税金

贷：银行存款

按5%计提营业税，分录：

借：其他业务支出 41.50

贷： 应交税金 41.50
 

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