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admin 发布于 2010-07-02

《中华人民共和国个人所得税法》规定我国个人所得税对工资、薪金所得采用的是九级超额累进税率，随着应纳税所得额的增加，其适用的税率也随着攀升，因此，对工资、薪金类所得的筹划就显得特别重要了。 　　案例一：王先生2004年5月份从单位获得工资类收入800元，由于单位工资太低，王先生同月...

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admin 发布于 2010-07-02

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。在这方面的税收筹划对于从事高科技研究、发明创造等人来讲，意义非常重大。 　　[案例] 　　某科研人员发明了一种新技术，该技术获得了国家专利，专利权属个人拥有。如果单纯将其转让，可获转...

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admin 发布于 2010-07-02

⑴某外国企业在华设立A、B两个营业机构。经税务机关批准，由A机构负责合并申报缴纳企业所得税。A机构适用的税率为30％，B机构适用的税率为15％。两营业机构各年度的应纳税所得额见附表。 　　要求：请根据税法规定，分析计算该企业各年应纳的企业所得税额。 　　⑵某外资企业1999年10...

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admin 发布于 2010-07-02

处鄂西山区的包谷醇酒厂，是一家老字号的国有企业，该厂生产的包谷牌系列纯粮食白酒，均采用深山之泉水，以当地盛产的玉米为主要原料酿制而成。近年来，随着市场竞争的日趋激烈，该企业的三角债务问题也日显突出，流动资金不足，严重制约着企业的发展，也影响了企业的社会形象。 　　因为该企业生产销...

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admin 发布于 2010-07-02

随着市场经济的日益发展和经济业务形式的复杂多样化，我国涌现了大批专门从事租赁业务的金融租赁公司和非银行金融机构，租赁业务也逐渐成为一种常见的经营活动方式。它较好地解决了大多数企业特别是中小企业急需设备进行技术改造而又缺乏资金的困难，从而有力地支持了支柱产业和国民经济的快速发展。 ...

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admin 发布于 2010-07-02

 瑞昌市有两家中外合资企业，分别为“何兴房地产开发公司（以下简称‘何兴公司’）”、“华兴商贸公司（以下简称‘华兴公司’）”。两企业中方及外方均为同一出资人，两企业中外方出资比...

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admin 发布于 2010-07-02

华隆机械有限公司向海德实业有限公司出售G型生产线一套，同时进行技术转让，合同总额为1800万元，其中设备款为1200万元，专有技术费500万元，专用技术辅导费为100万元。因此，按照现行最新政策规定，华隆机械有限公司应纳营业税为： 　　（500＋100）×5％＝30（...

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admin 发布于 2010-07-02

规定：合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产（以下简称“非股权支付额”），不高于所支付的股权票面价值（或支付的股本的账面价值）20％的，被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。被合并企...

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admin 发布于 2010-07-02

企业在日常经营活动中，处置自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇的情况时有发生，处置这些资产时，企业必须考虑到《财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税[2002]29号）的相关规定，否则，有时可能出现售价提高了，但是企业实际收益反而降低的情况。 ...

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admin 发布于 2010-07-02

　例一：2004年1月1日，A公司将自有门面房出租给B公司，租赁合同约定租期为5年。有两种收租方案可供选择（假设A公司各年度均盈利，企业所得税适用税率为33％，年利率为10％，出租房产每年应当提取折旧8万元）： 　　方案一：A公司在每年年末向B公司收取当年租金200000元，5年...

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admin 发布于 2010-07-02

现在国有企业改制力度越来越大，难度也越来越大，大部分国有企业在改制前经济效益不太好，长期亏损、现金流不足，企业的不良资产、债务、办社会职能等历史包袱沉重，因此改制成本的高低（特别是付现成本）直接影响到企业改制是否能顺利完成。那么在企业改制过程中是否存在税收筹划，减少改制企业付现成...

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admin 发布于 2010-07-02

北方某塑料制品有限公司于2001年7月份开业，经营5个月后发现增值税税负高达12%.而一般企业的增值税税负仅为5%左右。经过深入分析，原因在于该公司的原材料——废旧塑料主要靠自己收购，不能取得增值税专用发票，无法抵扣进项税额，因此，税负一直居高不下。 　　...

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admin 发布于 2010-07-02

代购货物是指符合下列条件的经营行为：受托方不垫付资金，销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费。国家税务总局规定，“代购货物免征增值税”。这一规定为小规模纳...

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admin 发布于 2010-07-02

长龙投资实业公司拟进行深层次的旅游开发，准备投资20亿元兴建一个综合性游艺项目工程。长龙投资实业公司准备委托国内一家知名的设计单位南方建筑设计院为其设计图纸。双方就此事签订意向书，然后通过对有关细节的进一步协商，最后签订合同，预计此项服务收取金额为1000万元。 　　筹划方案 　...

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admin 发布于 2010-07-02

从事房地产开发的纳税人直接和间接负担的税收主要有销售不动产营业税、土地增值税、建筑安装营业税、转让无形资产（土地使用权）营业税等等，其总体税收负担相对较重。如果纳税人进行合理的筹划，有可能使税收负担大幅度降低。下面，我们分两种情况介绍。 　　建筑公司大华建筑公司同意某债务人以土地...

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admin 发布于 2010-07-02

增值税转型对企业税收的影响主要表现在：一是引起购进固定资产的增值税一般纳税人当期应纳增值税减少；二是引起当期应纳所得税增加。由于“生产型”增值税，在计算当期应纳增值税时，不允许扣除当期购进固定资产所含增值税，而“消费型”增值税可以扣...

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admin 发布于 2010-07-02

某大型国有企业（简称A企业）因产品转型、企业改制，造成部分房产主要是仓库闲置，下岗失业人员增加，为了盘活资产，增加效益，该企业准备对闲置的房产进行经营。 　　相关资料为：     1.闲置房产建于1970年，原值3000万元（现在市场价也在3000万...

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admin 发布于 2010-07-02

地处某市的长风机器制造厂，原来是当地一家小有名气的中型国有企业，拥有资产5000多万元，职工800多人，曾经为国家创造利税数亿元。但是到了2001年底，由于种种原因，企业的生产形势日益严峻，账面资产净值只有2200多万元，欠银行和其他企业的债务却有2300多万元，到了资不抵债的程...

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admin 发布于 2010-07-02

某大型国有企业（简称A企业）因产品转型、企业改制，造成部分房产主要是仓库闲置，下岗失业人员增加，为了盘活资产，增加效益，该企业准备对闲置的房产进行经营。 　　该企业的基本情况为： 　　闲置房产建于1970年，原值3000万元（现在市场价也在3000万元左右），使用年限40年，无残...

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admin 发布于 2010-07-02

最近，国税发[2004]137号文件规定契税由征收机关直接征收，契税已成为地方税收的重要税种。那么，在契税的缴纳过程中，有没有筹划的空间呢？答案是肯定的。下面举例说明。 　　例一：甲将自有普通住宅以40万元的价格出售给乙，然后以120万元的价格向丙购买了一幢别墅。（该地区规定契税...

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admin 发布于 2010-07-02

新发房地产开发公司是A市一家以开发转让土地及房产为主要业务的中型公司。1 996年7月初，公司按A市一般民用住宅标准建造了一座居住用建筑，并以市场价格销售给A市市民，共取得收入240万元，共发生如下费用： 　　（一）取得土地使用权所支付的金额为100万元。 　　（二）房地产开发成...

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admin 发布于 2010-07-02

金融中介贷款，又称联结贷款，是指在母公司投资于子公司时，先将足够的资金存入国际金融机构，再由金融机构向国外子公司贷款。在还本付息时，先由子公司偿还给中介机构，再由中介机构偿还给母公司。金融中介贷款是将公司内部的直接贷款业务中间插入了一个金融机构，从银行角度看，这笔贷款毫无风险，因...

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admin 发布于 2010-07-02

由于我国现行税收法律体系存在的制度性差异，这种差异为纳税人进行筹划提供了一个最主要的思路，即通过适当转变自身涉税事项的税收属性，改变涉税事项的应税税种或税目，进而适用对自身最为有利的税收政策，达到降低税收成本的目的。如何进行这种纳税筹划的操作，纳税人应根据自身具体的涉税情况予以考...

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admin 发布于 2010-07-02

金彩房屋开发公司是一家隶属于某市建设局的国有控股企业。2003年该公司营业收入20000万元，各项代收款项4000万元，手续费收入200万元（按代收款项的5％计算），营业税税率5％，城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，则： 　　应纳营业税为＝（20000＋4000＋20...

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admin 发布于 2010-07-02

按照我国《个人独资企业法》的规定，个人独资企业的投资人对企业的债务承担无限责任。由于个人独资企业的投资人是一个自然人，对企业的出资多少、是否追加资金或减少资金、采取什么样的经营方式等事项均由投资人一人作主。从权利和义务上看，出资人与企业是不可分割的。投资人对企业的债务承担无限责任...

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admin 发布于 2010-07-02

根据《营业税税目注释》的规定，建筑是指建筑工程作业，包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业，其营业税税率为3％。由于目前建筑业经营形式多样，采取不同的操作方式和合同形式对税收存在着不同的影响。下面介绍三个税收筹划要点： 　　合作建房两实惠 　　永成工贸有限责任公司有块土地，已...

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admin 发布于 2010-07-02

纳税人或其税务代理人开展纳税筹划，要从现行的税收法规入手，以不改变纳税人自身的活动意图和不违反法律为前提，通过比较分析，对可能造成既定涉税事项税负差异的因素进行理性选择，从而实现自身税负的最低。由于我国现行税收法律体系存在的制度性差异，这种差异也就为纳税人进行筹划提供了一个主要的...

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admin 发布于 2010-07-02

根据现行税法规定,销售费用一部分为据实扣除项目，另一部分为按标准限额扣除项目。企业如果能合理地划分两部分扣除项目，用好限额扣除的政策，所得税后列支的销售费用就会转化为税前扣除。否则，税前列支项目可能成为税后列支项目。划好销售费用与产品成本 　　按现行税法规定，在扣除标准内的销售费...

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admin 发布于 2010-07-02

　  随着市场经济的日益发展和经济业务形式的复杂多样化，我国涌现了大批专门从事租赁业务的金融租赁公司和非银行金融机构，租赁业务也逐渐成为一种常见的经营活动方式。它较好地解决了大多数企业特别是中小企业急需设备进行技术改造而又缺乏资金的困难，从而有力地支持了支柱产业和国民经...

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admin 发布于 2010-07-02

    按国有资产监督管理委员会的规定，申请执行《企业会计制度》一般都要进行清产核资，那么在企业申请执行《企业会计制度》所进行的清产核资过程中是否存在税收筹划空间呢？答案是肯定的。 　　背景齐鲁瑞华集团（所得税税率33%）2003年11月与甲公司达成...

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