金蝶精斗云第2章 会计旅途第一步
第二天，我又碰到了刘国华，他很急的样子，说是要找一个兼职会计，所长又找到万老师希望她能接这笔业务。事务所现在审计验资的业务很多，所以没人想去做这个，你知道，一笔小审计至少五六千，两三天就完成了，而一个兼职会计做一个月才几百块，事务所是拿提成的。万老师说很忙，不是很想接。这时所长看见了我，说：“小艾，不是可以吗？记账是一件很简单的事，万老师，你指导一下，就没问题了；好了，事情就那么定了！”从此，我就开始了代理记账的生涯。
万老师问我会不会建账，我摇头说不会。万老师叹了口气说：“现在很多会计都不会建账；那个小刘还说，他招了好几个会计，可是一听说什么也没有，还要建账，就都不敢来了。”我站着没说话，其实这也是事实，我也是正规院校大本毕业，可是你要我单独去接，我也不敢。你也知道，在学校学了4年的会计，全是理论，老师讲了很多账簿的知识，可是一考完试，我就把学到的东西全还给他了。万老师见我有点尴尬，连忙说：“建账不像你想像的那么难，你照我说的去做，做几遍就会了；首先你要去我们财务支取些现金，买些会计用品。”
“到财务支取现金？”
“是呀，等到结算的时候再让所长和小刘去算吧，反正我们也帮他做不了多久，顶多两三个月；等理顺了，他自己就会招个会计。”
“买什么呀?”
“我给你写个清单。”说玩，万老师就唰唰地写了起来。清单上写着：
10本会计凭证、3本收款凭证、3本付款凭证、4本转账凭证；
现金日记账1本、银行存款日记账一本；
数量金额式明细账2本、借方多栏式明细账1本、贷方多栏式明细账1本、借方贷方多栏式明细账1本、三栏式明细账1本；
总分类账1本；
资产负债表、利润表、现金流量表各1本；
档案盒1个、胶水1瓶、订书机1个、回型针1盒。
“好了，暂时就买这些吧！”
“还要买什么呀？”我想要买就干脆一起买了，免得再跑腿。
“发票、进账单、支票这些不知道小刘买了没有，到时候再说吧。噢，如果没有收付款凭证，就买10本通用记账凭证代替。”
10本会计凭证、3本收款凭证、3本付款凭证、4本转账凭证；
现金日记账1本、银行存款日记账一本；
数量金额式明细账2本、借方多栏式明细账1本、贷方多栏式明细账1本、借方贷方多栏式明细账1本、三栏式明细账1本；
总分类账1本；
资产负债表、利润表、现金流量表各1本；
档案盒1个、胶水1瓶、订书机1个、回型针1盒。
“好了，暂时就买这些吧！”
“还要买什么呀？”我想要买就干脆一起买了，免得再跑腿。
“发票、进账单、支票这些不知道小刘买了没有，到时候再说吧。噢，如果没有收付款凭证，就买10本通用记账凭证代替。”
“通用记账凭证和收付款凭证有区别吗？”
“通用通用，就是都可以用，不用分得那么细了。”
“噢！”我怕自己忘，连忙在纸上打个括号，注明通用记账凭证也行。
“通用通用，就是都可以用，不用分得那么细了。”
“噢！”我怕自己忘，连忙在纸上打个括号，注明通用记账凭证也行。
我本来还想问，借方多栏式明细账、贷方多栏式明细账、借方贷方多栏式明细账有什么区别，但又一想到时问店员不是更好吗；于是，到财务支取了500块钱后就直接出去买东西了。
我从上清寺坐车到了解放碑，万老师说那里有个会计用品店。到了解放碑，我仰着头四处寻找。解放碑是重庆的商业中心，人群熙熙攘攘，商品琳琅满目，我找了好久都没找到，问了好多人，大家都说不知道。正当我垂头丧气时，突然发现街角有一个办公文具店，店门上写的经营范围包括会计用品，不过字很小，很难被人注意到。我连忙走进去，店主问我买什么，我把清单递给了她。
不一会儿，她就给我抱了一大摞票证等物品过来。
我看了看说：“明细账是每样1本，你怎么都给我一样的呀？”
“没有啊，我每样都给了你1本，你打开自己看看。”
我打开一看，是好像有点不一样，可是又不知道有什么不一样，反正都是一格一格的。我也不知道对不对，又怕她忽悠我，于是就在那儿翻过来翻过去地看。
她好像看出了我的心思，边指着账簿边说：“这是三栏式明细账，三栏，即借方、贷方、余额；这是数量金额式明细账，有数量、单价、金额；这是借方多栏式明细账，这是贷方多栏式明细账，这是借方贷方多栏式明细账。”
“你要这样叫，也可以。”她笑了笑说。
“那为什么明细账搞这么多种，而总账只有一种？”
“这是会计核算的需要。三栏式明细账适用于只需登记金额的债权债务，债权债务懂吧？一般是往来账。”
“往来账？”
“就是应收账款、应付账款，应收、应付账款懂吧？应收：别人欠你钱，是你应该收回来的；应付：你欠别人钱，是你应该付给别人的。”
“应收应付我知道。”我连忙点点头。她肯定以为我是搞行政的，而我其实是一个科班出身的会计呀！
“数量金额式明细账一般用于登记原材料、库存商品，因为这些存货科目与应收应付不一样，你不仅要登记金额，还要登记数量。”
“噢，那借方多栏式、贷方多栏式、借方贷方多栏式呢？”
“借方多栏式主要用于费用明细账，如生产成本、制造费用、管理费用；贷方多栏式主要用于收入明细账，如主营业务收入、其他业务收入；而借方贷方多栏式一般用于应交税金（增值税）明细账、本年利润。当然，我这是根据一般的经验而谈，具体还要看企业的实际业务情况和具体核算要求；这些做多了，你就自然明白了。”
“老师，你懂得真多。你也是学会计的，对不对？”我真诚地问道。
“当然，我一直在企业里做会计，做了好多年了。”
“那你怎么在这儿卖账簿呀，你今天不用上班吗？”
“我现在是在给企业代理记账，不用每天都上班的。再说我自己的店铺也需要我经营。”
“这店铺是你自己开的？”
“对呀，有问题吗？”
“没有没有，老师，你真行。那你为什么不叫会计用品店，而叫办公文具店呢？”
“我以前叫会计用品店，后来我的经营范围扩大了，不仅仅是会计用品，还包括其他办公用品；我这儿还有打印复印机出租，你公司需要吗？如果需要，你就到我这儿租吧，挺便宜的，进口的、国产的都有。”平5]
“ 好的。”我突然想起我们事务所办公室的打印复印一体机好像也是租的，进口的，大家都说好用，看来这生意挺有市场的。
看她拥有一个这么大的店铺，我好生羡慕。能在解放碑这么繁华的地方拥有一个这么大的店铺，这说明经营这东西的利润还不错。一时间她成了我的榜样。我心里暗暗盘算，我也要马上学会会计，以后我也帮企业代理记账，不用每天都上班，然后也开一个店铺，自己当老板，做自己的事业。从经营会计用品到办公用品，再到打印复印机出租出售，哇，生意会越做越大，前途挺光明的。
“老师，你懂得真多。你也是学会计的，对不对？”我真诚地问道。
“当然，我一直在企业里做会计，做了好多年了。”
“那你怎么在这儿卖账簿呀，你今天不用上班吗？”
“我现在是在给企业代理记账，不用每天都上班的。再说我自己的店铺也需要我经营。”
“这店铺是你自己开的？”
“对呀，有问题吗？”
“没有没有，老师，你真行。那你为什么不叫会计用品店，而叫办公文具店呢？”
“我以前叫会计用品店，后来我的经营范围扩大了，不仅仅是会计用品，还包括其他办公用品；我这儿还有打印复印机出租，你公司需要吗？如果需要，你就到我这儿租吧，挺便宜的，进口的、国产的都有。”平5]
“ 好的。”我突然想起我们事务所办公室的打印复印一体机好像也是租的，进口的，大家都说好用，看来这生意挺有市场的。
看她拥有一个这么大的店铺，我好生羡慕。能在解放碑这么繁华的地方拥有一个这么大的店铺，这说明经营这东西的利润还不错。一时间她成了我的榜样。我心里暗暗盘算，我也要马上学会会计，以后我也帮企业代理记账，不用每天都上班，然后也开一个店铺，自己当老板，做自己的事业。从经营会计用品到办公用品，再到打印复印机出租出售，哇，生意会越做越大，前途挺光明的。
“你还要点儿其他的吗？”
“不用不用了。”付完款后，我就抱着这一大摞东西回公司了。
（表2.1至表2.6为总账、三栏式明细账、现金日记账、银行存款日记账、数量金额式明细账、应交税金（增值税）明细账的格式。）
表2.1 总账
表2.2 三栏式明细账
表2.3 现金日记账（其实也是三栏式）
表2.4 银行存款日记账（格式也是三栏式）
表2.5 数量金额式明细账
借方多栏式是借方有多栏，贷方多栏式是贷方有多栏，借方贷方多栏式是借方贷方都有多栏，下图为：借方贷方多栏式明细账。
表2.6 应交税金（增值税）明细账
回到所里，万老师要我开始建账了。
她说：“我们要的第一本账就是总账，所有的会计科目都要在这里体现。”
“所有的会计科目？你是说《企业会计准则》上所有的会计科目吗？”
“当然不是，我说的所有的会计科目是指企业可能用到的所有会计科目，《企业会计准则》有156个科目，它适合不同行业的需要，你就一个小企业，要那么多的科目干嘛？”
“那我该选哪一些科目呢？”
“一般有现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收账款、应付账款、预收账款、其他应付账款、原材料、库存商品、固定资产、累计折旧、无形资产、短期借款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、主营业务收入、主营业务成本、管理费用、财务费用、销售费用等科目。把这些科目都登记在总账中，尽量多留点空白页，少了以后可以再补，科目的顺序最好是按报表的顺序来，这样以后好登记报表。然后，建立现金日记账和银行存款日记账。这两本账是每个企业都必不可少的，银行存款按不同的银行账户设明细科目，如：基本户、纳税户或者是工行、建行等。接下来就是往来账了。”
“往来账的科目是不是应收账款、预付账款、其他应收账款、应付账款、预收账款、其他应付账款？”
“对，有来有往的账，每个科目根据实际情况设立明细，如应收账款、预收账款按客户设明细科目，如：xxx（客户简称），应付账款、预付账款按供应商设明细科目，其他应收款各单位情况不一样，一般情况为：
设备用金：按人员名字再设下一级明细科目；
保证金：按收保证金的单位设下一级明细科目；
个人借款：按借款人名字设下一级明细科目；
其他应付款一般按大类设二级明细，如：社保、公积金等，再按人名或单位设三级明细。”
“我怎么知道他到底有多少客户或者是供应商呀？”
“先知道个大概，以后发生业务的时候再慢慢完善。”
“那我以后再在里面设置可以吗？”
“也可以，你先把封面这些填好，以后再逐渐添加也行。”
“那是不是我所有的账本都只是把封面该填的填好就行了，以后发生业务的时候再填里面的，反正我也不知道它的业务到底有多少。”
“当然可以，建账说白了就是你心里首先有一套账而已，对账本有个整体的认识。我们再看进销存明细账，进销存明细账主要是用来登记存货和库存商品的。”
“是不是要用这种数量金额格式的？”
“对，再就是固定资产明细账，折旧科目是跟着固定资产科目放在一起的。”
“噢。”
“其实主营业务收入、主营业务成本、销售费用我们也可以放在一起，我们称之为销售明细账；当然主营业务收入、主营业务成本、销售费用也可以单独建立明细账，如主营业务收入、主营业务成本可以按产品、区域、内外贸类设二级明细，具体要根据企业的实际业务及核算要求设置。不过，小企业的核算要求是你来定的，因为你是它唯一的会计。然后就是成本费用明细账，如管理费用它有很多明细，什么水电费、办公费，这些明细也要根据企业的核算来设置，比如，你可以设置水电费。如果老板想要知道水费、电费分别是多少，你就设一个水费，再设一个电费。费用科目是别人比较关心的，可能一会儿要按照这个标准给数据，一会儿又要按照那个标准给数据，会计就得一笔一笔地找、加，很累。如果明细科目分得好，就会减少不少工作量。”
“噢，我明白了，以前老师老是说根据企业具体情况和核算要求设置明细，这句话我怎么也听不懂，现在我有点感觉了，我们进行账务处理就是为了给使用者提供他想要的数据，怎样正确规范、方便快速，就怎样设置，对不？”
“你说的也没错，会计本来也是一种服务，当然，也有一定的习惯规范，可以有点改变，但是也不要天马行空。在填科目名称的账页上贴上写有该科目名称的口取纸，所有口取纸要错开，以便于查看。”
“噢。”
我按照万老师的嘱咐，建立了我人生中的第一套账本。
总账一本，设有企业可能用到的所有会计科目（三栏式）；
现金日记账一本，日后逐笔登记，用来每日结余盘点现金（三栏式）；
银行存款日记账一本，也是逐笔登记银行存款，每月与银行对账单核对，月末有差异还要编制银行存款余额调节表（三栏式）；
往来明细账一本，应收应付、预收预付按客户供应商明细设置，其他应收应付以后按项目如保证金，再按人员设置，具体看企业日后的业务吧（三栏式）；
进销存明细账一本，按存货项目设置（数量金额式）；
固定资产明细账一本，按固定资产类别设置（格式：原值、折旧）；
销售明细账一本，按产品种类设置（格式：收入、成本、费用、税金、利润等放在一起）；
成本费用明细账，按成本、费用类别设置（格式：借方多栏式）；
应交税费（增值税）明细账，按应交税费的明细科目设置，如：进项税额、销项税额（格式：借方贷方多栏式）；
其他明细账一本，用来登记剩下的其他科目明细账（格式一般为三栏式）。
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