金蝶精斗云 股份有限公司会计制度会计科目和会计报表（７）
股份有限公司会计制度会计科目和会计报表（７）
(五)以发行权益性证券方式清偿债务，按应付账款的账面价值，借记本科目，按发行股票的面值与双方确定的债权人所享有的股数的乘积，贷记“股本”科目，按权益性证券的公允价值与股票面值的差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组收益”科目。
四、本科目应按供应单位设置明细账。
五、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的应付账款。
第2131号科目 预收账款
一、本科目核算公司按照合同规定向购货单位预收的款项。
二、公司向购货单位预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；销售实现时，借记本科目，贷记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税(销项税额)”等科目。购货单位补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目；退回多付的款项，作相反会计分录。
预收账款情况不多的公司，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方，不设本科目。
三、本科目应按购货单位设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映公司向购货单位预收的款项；期末如为借方余额，反映公司应由购货单位补付的款项。
第2141号科目 代销商品款
一、本科目核算公司接受代销商品的价款。公司代销国外商品的价款，也在本科目核算。
二、收到受托代销商品时，采用进价核算的，按接收价，借记“受托代销商品”科目，贷记本科目。采用售价核算的，按售价，借记“受托代销商品”科目，按接收价，贷记本科目，按售价与接收价之间的差额，贷记“商品成本差异”科目。
采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品后，按售价和应收的增值税(采用售价核算的，按售价)，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按应收的增值税，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目，按应付委托单位的款项，贷记“应付账款——××委托代销单位”科目；按收到的增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金──应交增值税（进项税额）”，按应付委托单位的款项，贷记“应付账款──××委托单位”；同时，按接收价，借记本科目，按接收价(或售价)，贷记“受托代销商品”科目，按接收价与售价的差额，借记“商品成本差异”科目。
不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品后，按售价和应收的增值税(采用售价核算的，按售价)，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按应收的增值税，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目；结转营业成本时，采用进价核算的，按接收价，借记“主营业务成本”等科目，贷记“受托代销商品”科目，同时，借记本科目，按收到的增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金──应交增值税（进项税额）”，按应付委托单位的款项，贷记“应付账款”科目；采用售价核算的，按售价，借记“主营业务成本”等科目，贷记“受托代销商品”科目。同时，按接收价，借记本科目，按收到的增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金──应交增值税（进项税额）”，贷记“应付账款”科目。月份终了，应分摊已销代销商品的成本差异。
三、本科目按委托单位设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未销售的接受代销商品的价款。
第2151号科目 应付工资
一、本科目核算公司应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。
二、公司应按照劳动工资制度的规定，根据考勤记录、工时记录、产量记录、工资标准、工资等级等，编制“工资单”(亦称工资结算单、工资表、工资计算表等)，计算各种工资。“工资单”的格式和内容，由公司根据实际情况自行规定。
三、财务会计部门应将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”，按规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。
支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项(如代垫的房租、家属药费、个人所得税等)，借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税金——应交个人所得税”等科目。职工在规定期限内未领取的工资，由发放的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。
四、月份终了，应将本月应发的工资进行分配：
(一)生产、管理部门的人员(包括炊事人员)工资，借记“生产成本”、“管理费用”科目，贷记本科目。
(二)应由采购、销售费用开支的人员工资，借记“营业费用”科目，贷记本科目。
(三)应由在建工程负担的人员工资，借记“在建工程”科目，贷记本科目。
(四)应由工会经费开支的工会人员的工资，借记“其他应收款”、“其他应付款”等科目，贷记本科目。
(五)应由职工福利费开支的人员工资，借记“应付福利费”科目，贷记本科目。
五、公司应设置“应付工资明细账”，按照职工类别分设账页，按照工资的组成内容分设专栏，根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。
六、本科目期末一般应无余额，如果公司本月实发工资是按上月考勤记录计算的，实发工资与按本月考勤记录计算的应付工资的差额，即为本科目的期末余额。如果公司实发工资与应付工资相差不大的，也可以按本月实发工资作为应付工资进行分配，这样本科目期末即无余额。如果不是由于上述原因引起的应付工资大于实发工资的，期末贷方余额反映为工资结余。
第2153号科目 应付福利费
一、本科目核算公司提取的福利费。
二、提取福利费时，借记“生产成本”、“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
支付的职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目。
三、本科目期末贷方余额，反映公司福利费的结余。
第2161号科目应付股利
一、本科目核算公司经董事会或股东大会决议确定分配的现金股利。公司分配的股票股利，不通过本科目核算。
二、公司应根据通过的股利分配方案，按应支付的现金股利，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
三、公司分配的现金股利，在实际支付时，借记本科目，贷记“现金”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的现金股利。
第2171号科目 应交税金
一、本科目核算公司应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。
公司交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金，不在本科目核算。
二、本科目应设置下列明细科目：
(一)应交增值税
公司应在“应交增值税”明细账内，设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算。小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
1.国内采购的物资，按专用发票上注明的增值税，借记本科目(应交增值税——进项税额)，按专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“管理费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，作相反会计分录。
2.接受投资转入的物资，按专用发票上注明的增值税，借记本科目(应交增值税——进项税额)，按确认的投资物资价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目，按增值税额与物资价值的合计数，贷记“股本”等科目。
接受捐赠转入的物资，按确认的捐赠物资的价值，借记“原材料”等科目，贷记“资本公积”科目。
3.接受应税劳务，按专用发票上注明的增值税，借记本科目(应交增值税——进项税额)，按专用发票上记载的应计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记“生产成本”、“委托加工物资”、“管理费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
4.进口物资，按海关提供的完税凭证上注明的增值税，借记本科目(应交增值税——进项税额)，按进口物资应计入采购成本的金额，借记“在途物资”、“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
5.购进免税农业产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记本科目(应交增值税——进项税额)，按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额，借记“在途物资”、“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
6.小规模纳税人和购入物资及接受劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税，计入购入物资及接受劳务的成本，不通过本科目(应交增值税——进项税额)核算。
7.销售物资或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东)，按实现的营业收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付股利”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目(应交增值税——销项税额)，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。发生的销售退回，作相反会计分录。
8.有出口物资的公司，其出口退税按以下规定处理：
(1)实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性公司，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目(应交增值税——进项税额转出)。按规定计算的当期应予抵扣的税额，借记本科目(应交增值税——出口抵减内销产品应纳税额)，贷记本科目(应交增值税——出口退税)。因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款，借记“应收补贴款”科目，贷记本科目(应交增值税——出口退税)；收到退回的税款，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。
(2)未实行“免、抵、退”办法的公司，物资出口销售时，按当期出口物资应收的款项，借记“应收账款”等科目，按规定计算的应收出口退税，借记“应收补贴款”科目，按规定计算的不予退回的税金，借记“主营业务成本”科目，按当期出口物资实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科目，按规定计算的增值税，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。收到退回的税款，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。
9.公司将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交增值税，借记“在建工程”、“长期股权投资”、“应付福利费”、“营业外支出”等科目，贷记本科目(应交增值税——销项税额)。
10.随同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税，借记“应收账款”等科目，贷记本科目(应交增值税——销项税额)。出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目(应交增值税——销项税额)。
11.购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记本科目(应交增值税——进项税额转出)。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。
12.本月上交本月的应交增值税，借记本科目(应交增值税——已交税金)，贷记“银行存款”科目。
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