金蝶精斗云 股份有限公司会计制度会计科目和会计报表（１８
股份有限公司会计制度会计科目和会计报表（１８）
2.施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本核算对象可根据本公司施工组织特点、所承包工程实际情况等确定。成本项目一般应包括：(1)人工费；(2)材料费；(3)机械使用费；(4)其他直接费；(5)间接费用(指公司各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出)。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、
其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在“工程施工”科目设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。
发生的各项施工生产费用，借记“工程施工”科目，贷记“原材料”、“应付工资”、“银行存款”等科目。
结转工程施工成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“工程施工”科目。
(四)机械作业的核算
1.公司内部独立核算的机械施工、运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。
成本核算对象一般应以施工机械或运输设备的种类确定。
成本项目一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用(为组织和管理机械作业生产所发生的费用)。
2.发生的机械作业支出，借记“机械作业”科目，贷记“原材料”、“应付工资”、“累计折旧”等科目。月份终了，分别不同情况进行分配和结转：
(1)公司及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本，应转入承包工程的成本，借记“工程施工”科目，贷记“机械作业”科目。
(2)对外单位、本公司其他内部独立核算单位以及专项工程等提供机械作业(包括运输设备)的成本，借记“其他业务支出”、“专项工程支出”等科目，贷记“机械作业”科目。
(五)建筑安装业务收入和费用的确认建筑安装工程，应按完成合同法或完工百分比法确认营业收入和费用。在采用完工百分比法时，应以工程合同的总收入、工程的完成程度能够可靠地确定，与交易相关的价款能够流入，与
合同相关的价款能够收回，已经发生的成本和为完成工程将要发生的成本能够可靠地计量为前提。对根据合同规定已完成的工程进度和尚未完成的工程量，如预计可能发生亏损的，应当计提亏损准备。
三、会计报表
在“资产负债表”上，“周转材料”、“工程施工”科目的期末余额，应包括在“存货”项目内，其中，“工程施工”项目及其备抵项目“工程亏损准备”还应单独反映；“临时设施”科目的余额扣除“临时设施摊销”科目余额后的净额，在“其他长期资产”项目下设置“临时设施净值”项目反映。
附件三
房地产开发业务会计处理规定
从事房地产开发业务的公司，在执行本制度的基础上，可根据房地产开发业务的实际需要增设有关会计科目，进行相应的会计处理。
一、增设会计科目
(一)“1242库存设备”科目，核算公司用于开发工程的库存各种设备的实际成本。
本科目应按设备的存放地点和设备的类别、名称等设置有数量有金额的明细账进行明细核算。
(二)“1285开发产品”科目，核算公司已完工的开发产品的实际成本。包括土地、房屋、配套设施和代建工程等。
开发产品是指公司已经完成全部开发过程，并已验收合格合乎设计标准，可以按照合同规定的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。
本科目应按开发产品的种类，如土地、房屋、配套设施和代建工程等设置明细科目，并在明细科目下，按成本核算对象设置账页进行明细核算。
(三)“1292分期收款开发产品”科目，核算公司以分期收款方式销售开发产品的实际成本。
本科目应按销售对象设置明细账，详细记录分期收款开发产品的面积、售价、成本、已收取价款和尚未收取的价款等有关资料。
(四)“1295出租开发产品”科目，核算公司开发完成，用于出租经营的土地和房屋的实际成本。本科目应设置以下明细科目：
1.出租产品；
2.出租产品摊销。
在各明细科目下，再根据出租产品的具体情况，按出租产品的类别进行明细核算，建立“出租产品卡片”，详细记录出租产品的座落地点、结构、层次、面积、租金单价等情况。
(五)“1296周转房”科目，核算公司安置拆迁居民周转使用的房屋的实际成本。本科目应设置以下明细科目：
1.在用周转房；
2.周转房摊销。
在各明细科目下，再根据周转房的具体情况，按周转房栋号(或楼层、房间号)进行明细核算，并建立“周转房卡片”，详细记录周转房座落地点、结构、层次、面积、租金单价等情况。
(六)“4301开发成本”科目，核算公司在土地、房屋、配套设施和代建工程的开发过程中所发生的各项费用。公司对出租房进行装饰及增补室内设施而发生的出租房工程支出，也在本科目核算。出租开发产品经营业务中发生的按月计提的出租开发产品摊销等，不通过本科目核算。
本科目应按开发成本的种类，如“土地开发”、“房屋开发”、“配套设施开发”和“代
建工程开发”等设置明细账，按成本核算对象和成本项目进行明细核算。
(七)“4302开发间接费用”科目，核算公司内部独立核算单位为开发产品而发生的各项间接费用，包括工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。
本科目应按企业内部不同的单位、部门设置明细账。
(八)公司为本公司自行建造或修理的工程，可将“在建工程”科目改为“专项工程支出”科目，其核算内容及方法，比照“在建工程”科目的规定进行处理。
二、有关的会计核算
(一)库存设备的核算
公司购入并已验收入库的设备，借记“库存设备”科目，贷记“在途物资”等科目；设备出库交付安装时，借记“开发成本”科目，贷记“库存设备”科目。
库存设备发生的盘盈、盘亏或毁损，比照原材料的盘盈、盘亏或毁损进行处理。
(二)开发产品的核算
1.公司开发的产品，应于竣工验收时，按实际成本，借记“开发产品”科目，贷记“开发成本”科目。
期末，应结转对外转让、销售开发产品的实际成本，结转时，借记“主营业务成本”科目，贷记“开发产品”科目。
2.公司将开发的土地和房屋用于出租经营和将开发的房屋安置拆迁居民周转使用，应于签订合同、协议并移交使用时，将土地和房屋的实际成本，自“开发产品”科目转入“出租开发产品”、“周转房”科目，借记“出租开发产品”、“周转房”科目，贷记“开发产品——土地(或房屋)”科目。
3.公司将开发的营业性配套设施，用于(本公司)从事第三产业经营用房，应视同自用固定资产进行处理，并将营业性配套设施的实际成本，自“开发产品”科目转入“固定资产”科目，借记“固定资产”科目，贷记“开发产品——配套设施”科目；转作经营用房的营业性配套设施按规定应交纳的营业税等，应借记“固定资产”科目，贷记“应交税金”科目。
4.对于已经交付使用或办理销售和结转等手续，而产权尚未移交出去的开发产品，如商品房、安置房和配套设施等，应由公司设置“代管房产备查簿”，进行实物管理。公司在代管房产过程中取得的收入和发生的各项支出，应作为“其他业务收入”和“其他业务支出”处理，不在“开发产品”科目核算。
(三)分期收款开发产品的核算
1.公司将开发产品移交购买单位(或个人)并办妥分期收款销售合同时，应将商品房等开发产品的实际成本，自“开发产品”科目转入“分期收款开发产品”科目，借记“分期收款开发产品”科目，贷记“开发产品”科目。
2.公司按合同规定的期限收取销售价款或确认应收账款时(包括第一次收款)，借记“银行存款”、“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，按开发产品全部销售成本占全部销售收入的比率计算本期应结转的销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“分期收款开发产品”科目。
(四)出租开发产品的核算
1.公司开发完成用于出租的土地和房屋，应于签订出租合同、协议后，按土地和房屋的实际成本，借记“出租开发产品——出租产品”科目，贷记“开发产品”科目。
2.按月计提出租产品摊销时，借记“主营业务成本”科目，贷记“出租开发产品——出租产品摊销”科目；发生的维修费用，借记“主营业务成本”科目，贷记“银行存款”等科目，发生的修理费用，如果数额较大，可先在“待摊费用”或“长期待摊费用”科目核算，再分次摊入“主营业务成本”科目。
3.公司改变出租产品用途，将其作为商品对外销售，应于销售实现时，按售价，借记“银行存款”、“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，按出租产品摊余价值，借记“主营业务成本”科目，按出租产品累计摊销，借记“出租开发产品——出租产品摊销”科目，按出租产品原价，贷记“出租开发产品——出租产品”科目。
(五)周转房的核算
1.公司开发完成用于安置拆迁居民周转使用的周转房，以及搭建的用于安置拆迁居民周转使用的临时性简易房屋，应于建成交付使用时，按房屋的实际成本，借记“周转房——在用周转房”科目，贷记“开发产品——房屋”科目。
2.公司开发完成的商品房，在尚未销售以前，用于安置拆迁居民周转使用，应于投入使用时，将其实际成本自“开发产品”科目转入“周转房”科目，借记“周转房”科目(在用周转房)，贷记“开发产品——房屋”科目。
3.公司按月计提周转房摊销时，借记“开发成本”、“开发间接费用”等科目，贷记“周转房——周转房摊销”科目；发生的维修费用，借记“开发成本”、“开发间接费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。发生的修理费用，如果数额较大，先转入“待摊费用”或“长期待摊费用”科目，然后分次摊入有关成本费用科目。
4.公司改变周转房用途，将其作为商品房对外销售，按售价，借记“银行存款”、“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，按周转房摊余价值，借记“主营业务成本”科目，按周转房累计摊销，借记“周转房——周转房摊销”科目，按周转房原价，贷记“周转房——在用周转房”科目。
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