对税务稽查出问题企业应正确调账【税务稽查调整】

　　江苏省南京市国税白下分局在实施税务稽查时，发现有些企业对已查出的偷漏税款，补税后只作补税的账务处理，而对查出的问题或少报销售收入或多抵扣进项税款，不作账务处理，其结果造成再次偷税。如某企业查出少报销售收入10000元，应补缴增值税1700元，罚款1倍，该企业已补缴税款和罚款，作账务处理:

　　　借:应交税金——增值税——已交税金　　　　1700元

　　　　　营业外支出——罚款　　　　　　　　　1700元

　　　　贷:银行存款　　　　　　　　　　　　　　　3400元

　　忽视了少报销售收入的账务调整。又如某企业查出进固定资产抵扣进项税1360元，税务部门要求其补税并缴纳滞纳金272元，该企业已补缴税款并缴纳滞纳金，作账务处理:

　　　借:应交税金——增值税——已交税金　　　　1360元

　　　　　营业外支出——滞纳金　　　　　　　　　272元

　　　　贷:银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1632元

　　未作调减增值税进项税的账务处理。以上两例其结果在缴纳税款后次月又造成重复偷税。因为增值税的缴纳是应交税金账户的贷方大于借方时才需缴纳税款，如借方大于贷方时不需缴税，其差额作为下月留抵。以上两例未作应交税金账户的贷方调增或借方调减，而只作了补交税款的账务处理——“应交税金”借方增加，所以说，补交的税款次月又进入抵扣，结果造成再次偷税。以上两例正确的做法应是在除作补缴款的账务处理外，还应对其查出问题进行调账。

　　例1应作:

　　　借:应收账款(或其他应收款)　　　　　　　　　　11700元

　　　　贷:商品销售收入(产品销售收入)　　　　　　　　10000元

　　　　　　应交税金——增值税——销项税　　　　　　　1700元

　　例2应作:

　　　借:固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　1360元

　　　　贷:应交税金——增值税——进项税　　　　　　　　1360元

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