对所得税调整的方法【税务稽查调整】

应付税款法

应付税款法是指企业按照税法规定计算当期应纳税所得额，并以此计算确认所得税费用，交纳企业所得税，不再将差异递延。在应付税款法下，当期的所得税费用与应交所得税额相等。企业按应纳税所得额计算应交所得税时，借记“所得税”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目；实际交纳所得税时，借记“应交税金——应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目；期末结转所得税费用时，借记“本年利润”科目，贷记“所得税”科目。

例1.6-1：年末，某2400人的企业，财务利润总额1360万元；当年实际发放的工资总额为4608万元，按照税法假定该市规定人均月计税工资额1100元；企业7500万元设备固定资产按照双倍余额递减法计提折旧，当年提取折旧额1500万元（不考虑净残值），按照税法规定应按年限法计提折旧750万元；其余内容未发生纳税调整事项。企业所得税的账户处理方法如下：

第一步，计算差异额

时间性差异额=1500—750=750（万元）

永久性差异额=4608—（2400×0.11×12）=1440（万元）

差异总额=时间性差异额+永久性差异额=750+1440=2190（万元）

第二步，计算应纳税所得额

应纳税所得额=财务利润总额±差异总额=1360+2190=3550（万元）

第三步，计算应交所得税额

应交所得税额=应纳税所得额×适用税率=3550×33%=1171.50（万元）

第四步，企业所得税账户处理

（1）按照所计算的应交所得税额

借：所得税 1171.50万元

贷：应交税金——应交所得税 1171.50万元

（2）结转所得税费用

借：本年利润 1171.50万元

贷：所得税 1171.50万元

（3）交纳所得税

借：应交税金——应交所得税 1171.50万元

贷：银行存款额 1171.50万元

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