本期留抵税额还可以在下月抵扣吗【增值税实务】

　　【问题】

　　如果企业本期留抵税额为1万元，本期免抵退税额为2万元，那么本期的应退税额为1万元，本期免抵税额1万元。请问：1、这个1万元的免抵税额在下月的增值税纳税申报表的哪栏反映？2、原1万元的留抵税额还可以在下月抵扣吗？

　　【解答】

　　根据《国家税务总局关于印发〈生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程〉(试行)的通知》（国税发[2002]11号）的规定，纳税人当期应退税额和当期免抵税额的计算为：

　　当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。

　　（1）“当期免抵税额”为生产性企业计算“免、抵、退”税时的当期已免抵税额，即指实行免、抵、退税管理办法的“免”和 “抵”。纳税人不需要在增值税纳税申报表中填报此项数据。

　　（2）纳税人当期申请退还1万元出口货物应退税款后，应在下月的增值税纳税申报表主表15栏的“免抵退货物已退税额”填报此金额，填报后纳税申报表中原为1万元的“当期留抵税额”冲减后将为0，即不可以在下月抵扣。

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