金蝶精斗云根据税法的规定，一般纳税人如果进项税额大于销项税额的，则当期应纳增值税税额为零，进项税额超过销项税额的部分（即题中所说的负数）作为期末留抵税额，留待以后期间的销项税额继续抵扣，直至扣完为止。由于当期应纳增值税税额为零，则当期相应的城建税等附加也为零（假设消费税、营业税也为零）。 举例说明。 某一般纳税人5月份，销项税额为100元，进项税额为120元；6月份销项税额为110元，进项税额为100元；7月份销项税额为120元，进项税额为100元，则： 5月份： 由于当月进项税额120元大于销项税额100元，因此当月应纳增值税额 = 0元 期末留抵税额 = 120 - 100 = 20元（由6月份继续抵扣） 6月份： 可抵扣进项税额 = 20（上月期末留抵税额） + 100 = 120元 由于当月可抵扣进项税额120元大于销项税额110元，因此当月应纳增值税额 = 0元 期末留抵税额 = 120 - 110 = 10元（由7月份继续抵扣） 7月份： 当月应纳税额 = 120 - （100 + 10） = 10元 关于补充问题。 根据企业会计制度的规定，因进项税额大于销项税额而形成的期末留抵税额，无需进行会计处理。 题中进项税额2 000元，销项税额1 000元，形成期末留抵税额1 000元，无需进行会计处理， “应交税金——应交增值税”科目应当留有1 000元的借方余额，该余额即表示企业留有1 000元的期末留抵增值税税额。 仍以前文例题举例：（假设“应交税金——应交增值税”、“应交税金——未交增值税”科目5月初余额为零） 5月份： 无需进行会计处理。 “应交税金——应交增值税”科目下： “进项税额”专栏月末余额：借方120元； “销项税额”专栏月末余额：贷方100元； 合计“应交税金——应交增值税”科目月末余额：借方20元（120 - 100）。该余额反映了企业5月末，留抵税额20元。 6月份： 无需进行会计处理。 “应交税金——应交增值税”科目下： “进项税额”专栏月末余额：借方220元（120 + 100）； “销项税额”专栏月末余额：贷方210元（100 + 110）； 合计“应交税金——应交增值税”科目月末余额：借方10元（220 - 210）。该余额反映了企业6月末，留抵税额10元。 7月份： 借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税） 10元 贷：应交税金——未交增值税 10元 “应交税金——应交增值税”科目下： “进项税额”专栏月末余额：借方320元（220 + 100）； “销项税额”专栏月末余额：贷方330元（210 + 120）； “转出未交增值税”专栏月末余额：借方10元； 合计“应交税金——应交增值税”科目月末余额：0元（320 - 330 + 10）。 “应交税金——未交增值税”科目月末余额：10元。该余额反映了企业7月末，应交增值税10元尚未交纳。
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