辅导期一般纳税人的增值税明细账_增值税处理技巧

辅导期一般纳税人实行“先比对，后抵扣”，即当月认证的增值税进项发票当月不能抵扣，要通过防伪税控系统将认证信息上传至国家税务总局进行比对，比对无误的信息由国家税务总局下发，然后纳税人收到主管税务机关提供的比对无误的信息结果后方可抵扣（一般在认证的下月可以收到比对结果）。 

帐务处理：在应交税金科目下设“应交增值税”、“待抵扣进项税额”和“未缴增值税”三个二级科目。进项税额部分的处理为认证的当月：借：应交税金-待抵扣进项税额 贷：银行存款；次月税务总局比对结果下发后，比对无误进项发票可以抵扣，抵扣时：借：应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应交税金-待抵扣进项税额 。

一、二月份帐务处理
借：原材料（或库存商品） 5000
借：应交税金- 待抵扣进项税额 850 
贷：银行存款（或应付帐款等科目）5850

借：银行存款（或应收帐款等科目） 7020
贷：主营业务收入 6000
贷：应交税金-应交增值税（销项税额） 1020

月末“应交税金-应交增值税”科目贷方余额1020元为本月应纳增值税，月末结帐转入“应交税金-未交增值税”科目
借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）1020
贷：应交税金-未交增值税 1020

二、三月份帐务处理
次月初10日内纳税
借：应交税金-未交增值税 1020
贷：银行存款 1020

借：原材料（或库存商品） 8000
借：应交税金- 待抵扣进项税额 1360
贷：银行存款（或应付帐款等科目）9360

收到国税局上月进项比对无误的通知后
借：应交税金-应交增值税（进项税额）850
贷：应交税金- 待抵扣进项税额 850

借：银行存款（或应收帐款等科目） 8190
贷：主营业务收入 7000
贷：应交税金-应交增值税（销项税额） 1190

月末“应交税金-应交增值税”科目贷方余额340元（1190-850）为本月应纳增值税，月末结帐转入“应交税金-未交增值税”科目
借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）340
贷：应交税金-未交增值税 340

次月初10日内纳税
借：应交税金-未交增值税 340
贷：银行存款 340 

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