境外带料加工装配业务退税的计算【出口退税计算】

1、境外带料加工装配是指我国企业以现有技术、设备投资为主，在境外以加工装配的形式，带动和扩大国内设备、技术、零部件、原材料出口的国际经贸合作方式。

2、对境外带料加工装配业务所使用（含实物性投资，下同）的出境设备、原材料和散件，实行出口退税。退税率按国家规定的退税率执行。

3、对境外带料加工装配业务方式出口的货物，依以下计算公式计算其应退税额：

应退税额 = 增值税专用发票所列明的金额（进口设备为海关代征增值税专用缴款书列明的完税价格，下同）×适用退税率

其中境外带料加工装配业务中使用的二手设备应退税额计算公式为：

应退税额 = 增值税专用发票列明的金额×设备折余价值/设备原值×适用退税率

设备折余价值 = 设备原值—已提折旧

设备原值和已提折旧按企业会计核算数据计算。

二手设备如是1994年1月1日以前购进的，应退税额按以下公式计算：

应退税额 =（购货发票列明的金额/1+扣除率）×（设备折余价值/设备原值）× 适用退税率

上述公式中的扣除率为购货时的货物征税税率。

金蝶云星辰