进出口退税计算详解【出口退税计算】

　　(一)、内资生产企业(含新外商投资企业)实行"免、抵、退"税的计算：

　　(1)当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额)

　　(2)当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×( 增值税税率 -退税率 )。

　　当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额：

　　(1)当应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价 ×退税率时：

　　当期应退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率

　　(2)当应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价× 退税率时：应退税额=应纳税额的绝对值

　　(二)生产企业以" 进料加工 " 贸易方式进口料、件加工复出口的，按如下公式计算"免、抵、退"税：

　　(1)当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格 ×外汇人民币牌价×(征税税率-退税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税税率-退税率)

　　公式所列的"当期海关核销免税进口料件组成计税价格"原则上以核销时海关计算免征增值税的价格掌握。

　　(2)其余"免、抵、退"税公式按前述公式执行。

　　上述公式中的"本期"是指"本半年(季、月)"或"本年"， "上期"是指"上半年(季、月)"或"上年"。

　　(三)无进出口经营权的生产企业出口退税的计算

　　(1)当期出口货物不予退税部分=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价 ×(征税税率-退税税率)

　　(2)当期累计外销货物的进项税额=当期累计全部进项税额×(当期累计外销货物销售额÷当期累计全部货物销售额)

　　当期累计外销货物的应退税额=当期累计外销货物的进项税额-当期出口货物不予退税部分)

　　(四)对外修理修配的出口退税计算(外贸企业)

　　应退税额=修理修配金额×退税率。

　　(五)出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物退税计算：

　　应退税额=(购买加工货物的原材料等发票进项金额+工缴费发票金额) ×退税率

　　(六)出口企业出口货物应退消费税的计算

　　应退消费税税款=出口货物的工厂销售额(出口数量)×税率(单位税额)

金蝶云星辰