金蝶精斗云 根据《营业税税目注释》的规定，建筑、安装、修缮、装饰、其它工程作业的营
业税率均为３％。下面谈几点建筑业营业税筹划技巧。
一、设备安装公司的税收筹划–充分利用建筑业营业额的有关特殊规定。
根据《营业税暂行条例》的规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为
安装工程产值的，营业额包括设备价款。这就要求建筑安装企业在从事安装工程作业
时，应尽量不将设备价值计入所安装工程的产值，可由建设单位提供机器设备，企业
只负责安装并取得安装费收入，从而使得营业额中不包括所安装设备价款，进而达到
节税的目的。
例１：某安装企业承包某单位传动设备的安装工程。有两个方案可供选择：
方案一：由安装企业提供设备并负责安装工程，总价款为２００万元，其中设备
款为１５０万元。
该企业应缴纳营业税＝２００万×３％＝６万元
方案二：设备由建设单位负责提供，安装企业只负责安装业务，收取安装费５０
万元。
该企业应缴纳营业税＝５０万×３％＝１．５万元
方案一与方案二相比，该企业采用方案二可节税４．５（６－１．５）万元。
二、建筑工程承包公司的税收筹划–把握建筑业与营业税其它税目划分问题
根据《营业税暂行条例》的规定，工程承包公司承包建筑安装工程业务，如果该
公司不与施工单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，对工
程承包公司的此项业务应按“服务业”税目征收营业税：如果该公司与施工单位签订
承包建筑安装工程合同，无论其是否参与施工，均按“建筑业”税目征收营业税。其
应税营业额均为扣除转包或者分包款后的价款。
例２：Ａ工程承包公司得知Ｂ单位将发包一建筑工程，有两个方案可供选择：
方案一：Ａ公司采用协助方式让Ｃ施工单位中标。由Ｂ单位与ｃ施工单位签订工
程承包合同，总金额为ｌｌＯ万元，Ａ公司从中收取服务费用１０万元．则Ａ公司对
该笔业务收入应按“服务业”税目缴纳营业税。
该公司应缴纳营业税＝１０万×５％＝ｏ．５万元。
方案二：在合同金额相同的情况下，如果采用Ａ公司直接与Ｂ单位签订合同，然
后，Ａ公司再将该工程转包给Ｃ施工单位，分包款为１００万元，则Ａ公司按“建筑
业”税目应缴纳营业税。
该公司应缴纳营业税＝（１１０－１００）×３％＝０．３万元，
方案一与方案二相比，该企业采用方案二可少缴税款０．２万元（Ｏ．５－
０．３）。
三、建筑公司所用原材料的税收筹划–精通建筑业营业额的基本规定与特殊规定。
《营业税暂行条例》规定，从事建筑、修缮、装饰和其它工程作业（即除安装以
外的业务），无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。
也就是说，无论是包工包料还是包工不包料工程，应计税营业额均要包括工程所使用
的原料及其物质材料的支出。这就要求企业严格控制原材料的使用效率，尽可能降低
工程材料、物资等的总价款，进而达到营业税的节税目的。
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