基础会计重点

一、     记账凭证账务处理程序

1.  根据原始凭证编制汇总原始凭证;
2.
根据原始凭证
汇总原始凭证,编制记账凭证;
3.
根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;
4.
根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账;
5.
根据记账凭证逐笔登记总分类账
6.
期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;
7.
期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表

    优点:直接根据记账凭证登记总账,简单明了,易于理解,总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况
  
缺点登记总分类账的工作量较大。对于经济业务较多,经营规模较大的企业,总分类账的登记工作过于繁重
  
适用范围规模较小、经济业务量较少的单位

二、     汇总记账凭证账务处理程序

1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;
  2.根据原始凭证
汇总原始凭证,编制记账凭证;
  3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;
  4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账;
  5.
根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证
  6.
根据各种汇总记账凭证登记总分类账
  7.期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;
  8.期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表。

 优点:减轻了登记总分类账的工作量,便于了解账户之间的对应关系
  
缺点按每一贷方科目编制汇总转账凭证,不利于会计核算的日常分工,当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大适用范围规模较大、经济业务较多的单位

三、     科目汇总表账务处理程序

1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;
  2.根据原始凭证
汇总原始凭证,编制记账凭证;
  3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;
  4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账;
  5.
根据各种记账凭证编制科目汇总表
  6.
根据科目汇总表登记总分类账
  7.期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;
  8.期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表。

优点:可以简化总分类账的登记工作,减轻了登记总分类账的工作量,并可做到试算平衡,简明易懂,方便易学。

缺点:科目汇总表不能反映账户对应关系,不便于查对账目。适用范围:经济业务较多的单位。

试算平衡公式:

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计

全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计

   平等登记的依据:依据相同,方向相同,期间相同,金额相等。

会计计量模式:历史成本,重置成本,现值,公允价值,可变现净值。

总账与明细科目的区别与联系(总账统驭控制、明细账补充说明)
1.
原始凭证按来源不同分类
  (1)外来(增值税专用发票、银行转来的各种结算凭证、对外支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、车船票、住宿发票等。
  (2)自制(企业购进材料验收入库时,由仓库保管人员填制的收料单、车间或班组向仓库领用材料时填制的领料单,还有限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等。
 2.原始凭证按填制手续及内容不同分类
  (1)一次(外来的原始凭证一般都是一次凭证;在自制的原始凭证中,大部分都属于一次凭证。如材料、产品入库时,仓库保管人员填制的领料单;支付工资的填制的工资单;还有收据、销货发票、收料单、银行结算凭证等。          

2)累计(限额领料单)
  (3)汇总(收料凭证汇总表、发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单等。)
 不能作为编制记账凭证和登记账簿的依据(用工计划表、材料请购单、经济合同、银行存款余额调节表、派工单等) 

1.各种账簿的分类及适用范围;
  (1)按账页格式分类
  两栏式:普通日记账             三栏式:各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账
  多栏式:收入、成本、费用、利润和利润分配明细账   数量金额式:原材料、库存商品、产成品等存货明细账
  (2)按外形特征分类
  订本账:总分类账、现金日记账、银行存款日记   活页账:各种明细分类账 卡片账:固定资产明细账
   5.对账的要点。包括账账核对、账证、账实核对中的具体核对;(银行存款、债权债务的账实核对是与谁进行核对。) 

 6.错账更正方法(并注意适用范围);
  (1)记账凭证没错,只是过错账和文字错——划线更正法
  (2)科目、方向等文字错或所记金额大于实际金额——红字更正法;

3)科目、方向等文字无错,但:所记金额小于实际金额——补充登记法

    存货(盘盈:充减管理费用,盘亏:管理费用,其他应收,营业外支出)

    固定资产(盘盈:以前年度损益调整,盘亏:营业外出,其他应收)

    现金(盘盈:营业外收入,其他应付,盘亏:管理,其他应收)