金蝶精斗云2002全国注册税务师考试《税法（一）》试题及答案一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意）
1、在税收分配活动中，税法的调整对象是（）。
A．税收分配关系
B．经济利益关系
C．税收权利义务关系
D．税收征纳关系
标准答案：C
依据：教材第2页。
考核目的：税法的调整对象是税收权利义务关系，而不直接是税收分配关系。
2、下列税种中，征税对象与计税依据一致的是（）。
A．农业税
B．车船使用税
C．消费税
D．企业所得税
标准答案：D
依据：教材第61页。
考核目的：所得税的征税对象是所得额，计税依据也是所得额。
3、比例税率是指（）。
A．对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系
B．对同一征税对象或同一税目，不论数量大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系
C．对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系
D．对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系
标准答案：C
依据：教材第64页
考核目的：比例税率的概念
4、税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于（）。
A．义务性法规
B．授权性法规
C．习惯法
D．制定法
标准答案：D
依据：教材第4页。
考核目的：税法是国家制定而不是认可的，表明税法属于制定法而不是习惯法。
5、税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一。下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是（）。
A．实质课税原则
B．税收公平原则
C．公众信任原则
D．平等性原则
标准答案：C
依据：教材第9页。
考核目的：税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突，因此，许多国家税法在适用这一原则时都做了一定限制。
6、通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是（）。
A．法定式减免
B．税率式减免
C．税额式减免
D．税基式减免
标准答案：D
依据：教材第70页。
考核目的：税基式减免税的概念。
7、下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是（）。
A．立法的事前解释
B．立法的事后解释
C．行政解释
D．司法解释
标准答案：C
依据：教材第16页。
考核目的：税法的行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力，但是不具备与被解释的税收法律相同的效力，不能作为法庭判案的直接依据。
8、关于税务行政复议，下列说法正确的是（）。
A．税务行政复议属于司法裁决
B．税务行政复议审查税务行政行为的合法性与适当性
C．税务行政复议实行两审终审制
D．对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议
标准答案：B
依据：教材第50页。
考核目的：行政复议与行政诉讼的区别。
9、下列税法体系模式中，我国现行税法体系属于（）。
A．宪法、税收基本法、单行税法
B．宪法、单行税法
C．宪法、税收法典
D．宪法、税收法典、单行税法
标准答案：B
依据：教材第84页。
考核目的：我国现行税法体系在宪法精神的指引下，直接由各单行税法构成。
10、张某4月份取得收入3800元，若规定起征点为1500元，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5％；应税收入5⒁～2000元的，适用税率为10％；应税收和入2000～5000的元的，适用税率为15%。则张某应纳税额为（）。
A．125元
B．220元
C．445元
D．570元
标准答案：C
依据：教材第66页、71页。
考核目的：超额累进税率、起征点的含义及计算步骤。
11、某商店（小规模纳税人）2002年2月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为（）。
A．4230．77元
B．6226．42元
C．3076．92元
D．4528．30元
标准答案∶A
依据：教材第143页。
考核目的：增值税法中规定，纳税人以旧换新不允许扣除旧货物的价款。
计算过程：（80000+30000）÷（1＋4％）×496=4230．77（元）
12、甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶欠款，则下列表述正确的是（）。
A．甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理
B．乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额
C．甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D．甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额
标准答案：D
依据：教材第143页。
考核目的：增值税以物易物行为的税务处理规定。
13、某商业企业为增值税一般纳税人，2002年3月份外购货物100万元，增值税专用发票注明的税款为17万元，款项已付，当月销售货物50万元；4月份外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8．5万元，款项已付，当月销售货物150万元，销售货物均适用基本税率，则该企业2002年4月份应纳增值税为（）。
A．8．5万元
B．13．3万元
C．17万元
D．21．8万元
标准答案：A
依据：教材第154页。
考核目的∶增值税应纳税额的基本计算
计算过程：150×17％-8．5-（17-50×17％）=8．5（万元）
14、王某系个体经营者，2001年将其经营使用过的10辆摩托车卖给朋友：共计收入6000元，原值共计为100000元，将使用过的卡车一辆卖给某单位，售价12000元，原值为85000元。则王某应纳增值税为（）。
A．0
B．230．77元
C．339．62元
D．360元
标准答案：C
依据：教材第143页。
考核目的：增值税销售自己使用过的固定资产征免税的规定。
计算过程：6000÷（1+6％）×6％=339．62（元）
15、某百货公司2001年销售额为150万元，2002年4月销售给消费者日用品一批，收取全部货款为62400元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为30000元，则该百货公司4月份应纳增值税为（）。
A．2400元
B．2496元
C．3532．08元
D．9066．67元
标准答案：A
依据：教材第113页、128页。
考核目的：小规模纳税人的认定标准、商业企业小规模纳税人的征收率。
计算过程：6Z400÷（1+4％）×4％=2400（元）
16、按照现行增值税制度的规定，下列说法正确的是（）。
A．生产企业增值税一般纳税人购进的废旧物资按7％计算进项税额予以抵扣
B．增值税一般纳税人从国有粮食购销企业购进的免税粮食，按10％的扣除率计算抵扣进项税额
C．增值税一般纳税人从废旧物品收购站购进废旧物资，按取得普通发票上注明金额的10%扣除率计算进顼税额
D．专门从事废旧物资收购业务的增值税一般纳税人，按照其收购金额的10％扣除率计算抵扣进项税额。
标准答案：C
依据：教材第146页
考核目的：购进废旧物资进项税额的确定与抵扣的最新规定。
17、某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，支付给农业生产者收购价格为10000元，其中代扣代缴的农业特产税为1000元，验收入库后，因管理人员保管不善损失1／4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）
A．675元
B．750元
C．1000元
D．1100元
标准答案：B
依据：教材第146页
考核目的：购进免税农产品准予按买价抵扣，买价包括支付价款和农业特产税。
计算过程：（10000-10000÷4）×10％=750（元）
18、某工业企业系增值税一般纳税人，2002年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期共负担外购燃料柴油50吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月实现产品销售收入总额为250000元，其中甲产品收入不敷出100000元，已知乙产品适用13％税率，该企业当月应纳增值税额为（）。
A．17659元
B．13563．6元
C．4659元
D．10595．4元
标准答案：D
依据：教材第150页。
考核目的∶纳税人兼菅免税项目的计算。
计算过程：（250000－10000）×13％-14841+14841×100000÷250000=10595．4（元）
19、某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2002年3月生产销售喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得修理费收入10万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3．4万元，零配件已入库。则该厂3月份应纳增值税为（）。
A．4．25万元
B．4．4万元
C．4．55万元
D．6．8万元
标准答案：C
依据∶教材笫136页、141页。
考核目的：农机产品适用13％的低税率和不含税价款的换算。
计算过程：50×13％＋10÷（1＋17‰）×17％-3。4=4．55（万元）
20、对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（）。
A．单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
B．酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C．无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税
D．对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税
标准答案：D
依据：教材第144页。
考核目的：增值税出租出借包装物的规定。
21、按照现行增值税制度的规定，下列表述中正确的是（）。
A．企业以次小薪材等为原料生产加工的综合利用产品，实行增值税先征后返政策
B．增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过6％的部分实行先征后返政策
C．增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品，对其增值税实际税负超过6％的部分实行即征即退政策
D．专门为少年儿童出版发行的刊物，免征增值税
标准答案：C
依据：教材第153页。
考核目的：增值税对一般纳税人自行开发生产的计算机软件产品实行税收优惠的规定。22、某外贸公司为增值税一般纳税人，从摩托车厂购迸摩托车1000辆，直接报关离境出口；取得的增值税专用发票注明的单价是每辆5000元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费160000元，装卸费40000元，离岸价每辆720美元（美元与人民币汇率1∶8．3）。摩托车消费税税率为10％。则该公司应退消费税税款为（）。
A．500000元
B．516000元
C．520000元
D．597600元
标准答案：A依据：教材第247页。
考核目的：出口应税消费品退税的计算。
计算过程：5000×1000×10％=500000（元）
23、某化妆品厂将其生产的护肤护发品作为福利发给本厂职工，该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为12000元，成本利润率为5％，护肤护发品适用的消费税税率为8％，则该厂应缴纳的消费税为（）。
A．960元
B．1008元
C．1088．64元
D．1095．65元
标准答案：D
依据：教材第237页。
考核目的：消费税自产自用应税消费品的计算。
计算过程：12000+（1+5％）÷（1-8％）×8％=1095．65（元）
24、某酒厂2002年5月份生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％，粮食白酒定额税率为每斤0．5元，比例税率为25％，啤酒采用定额税率，税额每吨分别为220元（出厂价在3000元以下的），250元（出厂价在3000元以上的）。该厂当月应缴纳的消费税为（）。
A．88000元
B．90566．67元
C．100000元
D．102766．67元
标准答案：D
依据：教材笫226页、237页。
考核目的：酒类产品消费税的计算
计算过程：400×250+0．2×35000×（1+10％）÷（1-25％）×25％+0．2×2000×0．5=102766．67（元）
25．某橡胶厂系增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，销售农用拖拉机轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74．88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为10％，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为（）。
A．32．04万元
B．35．25万元
C．33．4万元
D．34．93万元
标准答案：D
依据：教材第232页、235页。
考核目的：含税销售额的换算及自设非独立核算门市部计税的规定。
计算过程：200×10%+100÷（1+17％）×10%+74．88÷（1+17％）×10％=34．95（万元）
26、某银行2002年第二季度取得自有资金贷款利息收入200万元；转贷外汇业务利息收入168万元，付给外汇借款利息支出120万元；办理结算等业务收取的手续费收入20万元，（金融保险业营业税适用税率为6%）则该银行第二季度应纳营业税税额为（）。
A．27．16万元
B．16．08万元
C．18．76万元
D．15．88万元
标准答案：B
依据：教材第288页。
考核目的：金融业转贷外汇业务，按贷款利息收入减去支付境外的借款利息支出后的余额为营业额。
计算过程：200×6％+（168-120）×6‰+20×6％=16．08（万元）
27、2001年1月1日，王某与东风机械厂签订一承包经营工厂下属海鲜大酒楼的合同。合同规定：承包期2年，王某每年上交承包费50000元。2002年1月3日，酒楼财会人员到地方税务局办理纳税申报，申报材料显示，2001年酒楼营业收入2001000元，款项己收，送存银行；成本费用1856000元。经地方税务局检查发现：东风机械厂在海鲜大酒楼发生的招待费用100000元，采取由厂办公室负责人在海鲜大酒楼专设备查簿上签字记账，直接抵减王某上交承包费的办法，不足抵减的部分答应从第二年的承包费中抵减。则2001年海鲜大酒楼应缴纳的营业税为（）。
A．100050元
B．102550元
C．105050元
D．1075507元
标准答案：C
依据：教材第290页。
考核目的：服务业按收入的全额征税，发生的业务招待费也要缴营业税。
计算过程：2001000×5％＋100000×5%=105050（元）
28、按照现行制度规定，下列营业税征税项目中；表述不正确的是（）。
A．有线电视台收取的“视听费”按“文化体育业”税目征税
B．出租文化场所及以租赁方式为体育比赛提供场所属于“服务业——租赁业”的征税范围
C．提供无所有权技术的行为，按“转让无形资产”税目征税
D．歌厅、保龄球和游艺活动一律适用幻％的比例税率征税
标准答案：C
依据：教材第290页。考核目的：营业税税目的划分和确定，提供无所有权技术的行为应按服务业征税。
29、某饭店共设25个包间，包间均有卡拉OK设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，顾客可以自娱自乐。2002年4月饭店收取的费用为包间费10万元，餐费50万元，烟酒饮料费30万元（已知服务业税率为5%，娱乐业税率为20％），则该饭店本月应纳的营业税为（）。
A．4．5万元
B．4．2万元
C．13．5万元
D．18万元
标准答案：D
依据：教材第289页。
考核目的：娱乐业菅业税的计税依据包括纳税人取得的全部收入。
计算过程：（10+50+30）×20％=18（万元）
30．按现行营业税政策的规定，某钻井队为某住宅小区打井，取得的收入应当（）。
A．免税
B．按服务业征税
C．按建筑业征税
D．按公用事业征税
标准答案∶C
依据：教材第265页。
考核目的：营业税中规定，建筑安装业包括实他工程作业，如：打井。
31、按现行营业税政策的规定，下列业务收入不征收营业税的是（）。
A．电影发行单位取得的片租收入
B．电影放映单位取得的广告收入
C．电影放映单位放映电影取得的票价收入
D．电影发行单位向放映单位收取的发行收入
标准答案：D
依据：教材第268页。
考核目的∶营业税法中规定，电影发行单位向电影放映单位收－取的发行收入免征营业税。
32、对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（）。
A．按服务业征收营业税
B．按邮电通信业征收营业税
C．按混合销售征收增值税
D．按兼营业务征收营业税
标准答案：B
依据：教材第267页。
考核目的：邮电通信业的征税范围。邮电部门销售电话业务，属于营业税的混合销售行为，应按邮电通信业征收营业税。
33、某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费12万元，点歌费1万元，广告播映费5万元（已知文化体育业适用营业税税率3％，服务业适用税率5％），该电视台当月应纳营业税为（）。
A．0．54万元
B．0．64万元
C．0．66万元
D．0．90万元
标准答案：B
依据：教材第268页、290页。
考核目的∶有线电视台收取的节目收视费及点歌费应按“文化体育业”征税。广告播映费应按“服务业”征税。
计算过程：（12+1）×3％+5×5％=0．64（万元）
34、某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入300000元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入50000元，已知文化体育业适用税率3％，服务业适用税率5％，娱乐业适用税率20％，则该公园本月应纳营业税为（）。
A．11500元
B．17500元
C．62500元
D．70000元
考核目的：纳税人取得的收入适用不同税目的，应分别核算，不分别核算的，一律从高征税。
计算过程：300000×20％+50000×5％=62500（元）
35、某铜矿山3月份销售入选精矿2000吨，选矿比为20%，，该矿山铜矿属于5等，按规定单位税额为每吨1．2元，则该矿山3月份应纳资源税税额为（）。
A．2400元
B．12000元
C．12480元
D．36000元
标准答案：B
依据：教材第322页。′
考核目的：考核资源税的征税范围。资源税对原矿进行征税，因此，精矿应还原为原矿计税。
计算过程：2000÷20％×1冖2＝12000（元）
36、某独立铁矿山5月份开采铁矿石10000吨，销售8000吨，适用的单位税额为每吨14元。该矿山当月应纳资源税税额为（）。
A．67200元
B．840000元
C．112000元
D．140000元
标准答案：A
依据：教材第320页。
考核目的：凡直接对外销售的，均以实际销售数量为课税数量。独立矿山应纳的铁矿石资源税可以减征40%。
计算过程：8000×14×（1-40％）=67200（元）
37、某油田4月份销售原油40000吨，销售油田伴生天然气20000立方米。该油田原油适用的单位税额为每吨8元，天然气适用的单位税额为每千立方米4元，该油田4月份应纳资源税为（）。
A．240000元
B．320000元
C．320080元
D．480000元
标准答案：C
依据：教材第318页。
考核目的：对伴生矿的征税规定。
计算过程：40000×8+20×4=320080（元）
38．某盐场6月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨（每吨已缴纳资源税5元），加工固体盐6000吨对外销售，取得销售收入300万元。已知固体盐税额为每吨30元，该盐场6月份应缴纳资源税为（）。
A．125000元
B．155000元
C．180000元
D．305000元
标准答案：B
依据：教材第322、323页。
考核目的：以自产的液体盐加工成固体盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量。
计算过程：6000×30-5000×5=155000（元）
39．按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是（）。
A．挂车
B．电车
C．农用运输车
D．防汛部门专用车
标准答案：D
依据：教材第336页。
考核目的：车辆购置税中规定，防汛部门专用车辆免税。
40、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，对于减免税条件消失的车辆，确定其最低计税价格的方法是（）。
A．同类型新车最低计税价格×［1+（已使用年限÷规定使用年限）］×100％
B．同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限÷规定使用年限）］×100％
C．同类型新车最低计税价格×［1+（巳使用年限÷实际使用年限）］×100％
D．同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限÷实际使用年限）］×100％
标准答案：B
依据：教材第344页。
考核目的：减税、免税条件消失的车辆，应纳车辆购置税的计算公式
二、多项选择题（共30题，每题2分b每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0。5分）
41、下列选项中，属于按税法内容分类的有（）。
A．税收法律
B．税收处罚法
C．税收规章
D．税务行政法
标准答案：B、D
依据：教材第17页。
考核目的：按照税法内容的不同，可以将税法分为税收实体法、税收程序法、税收处罚法以及税务行政法。＇
42、下列关于税收法律关系的表述正确的有（）。
A．税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系
B．税收法律关系主体的一方只能是国家
C．税收法律关系体现了国家和纳税人的意志
D．税收法律关系中权利义务具有对等性
标准答案：A、B
依据：教材笫24、25页。
考核目的：税收法律关系的特点。
43、根据《税收征管法》的规定，下列选项中属于我国现行主要的纳税申报方式的有（）。
A．数据电文
B．邮寄申报
C．上门申报
D．电话申报
标准答案：A、B、C
依据：教材第38、39页。
考核目的：纳税申报方式不包括电话申报。
44、税务机关征收税款的方式，按应纳税额的计箅方法分类有（）。
A．查账征收
B．查定征收
C．查验征收
D．定期定额征收
E．税务机关强制征收
标准答案：A、B、C、D
考核目的：税款征收的方式。
45、根据《税收征管法》的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有（）。
A．书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款
B．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
D．扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款
标准答案：A、C
考核目的：税收保全措施的内容。
46、根据《税收征管法》的规定，对纳税人的下列行为，税务机关可以处2000元以下罚款的有（）。
A．未按规定的期限申报办理税务登记的（情节不严重）
B．虚假申报或不进行纳税申报的（情节不严重）
C．未按规定的限期办理纳税申报的（情节不严重）
D．未按规定安装、使用税控装置的（情节比较严重）
标准答案：A、C
依据：教材第44、45页。
考核目的：税收违法行为的法律责任的规定。
47．企事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款的，税务机关可以采取的措施有（）。
A．处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款
B．追缴骗税税款
C．在规定期限内停止为其办理出口退税
D．追究刑事责任
标准答案：A、B、C
依据：教材第46页。
考核目的：骗取出口退税的法律责任。
48、纳税人对税务机关的处罚决定、税收保全措施不服的，可以依法采取的措施有（）。
A．申请复议
B．向税务机关申请暂缓执行
C．向政府主管部门反映并请其出面调解
D．向人民法院起诉
标准答案：A、D
依据∶教材第51页、55页。
考核目的：税务行改复议受理的范囡和税务行政诉讼受案的范围。
49、税务行政复议程序主要的环节有（）。
A．申请
B．受理与审理
C．决定
D．执行
标准答案：A、B、C
依据：教材第52页。
考核目的：税务行琰复议的程序。
50．依据税收征收管理制度的规定，按应纳税额的缴库渠道分类，税款征收方式主要有（）。
A．纳税人直接向国库经收处缴纳
B．税务机关强制征收
C．委托代征税款
D．邮寄纳税
标准答案：A、B、D
依据：教材第42、43页。
考核目的：税款征收方式的分类。
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