营业税优惠政策及其避税和反避税要点【税务风险控制】

营业税优惠政策

营业税的纳税人是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。企业租赁或承包给他人经营的以承租人或承包人为营业税的纳税人。

营业税的征税对象

营业税的征税对象是纳税人在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业额。其中所称“应税劳务”是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业征税范围的劳务。其中所称“无形资产”是指土地使用权、商标权、专有技术权、著作权等。其中所称“不动产”是指不能移动，移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物及其土地附着物。

营业税的税率

营业税的税率主要有三档，即交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业为3％，服务业、 转让无形资产、销售不动产为5％，金融保险业为8％。娱乐业的具体适用税率，由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度（1％－20％）内确定。

营业税的计税依据

按照规定，营业税的计税依据是纳税人的营业额。纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。这里所说的价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资款、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外收费，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税款。

营业税应纳税额的计算方法

按照规定，纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按营业额和规定的税率计算应纳税额时。其计算公式为：应纳税额＝营业额×税率

营业税的避税要点

营业税的避税要点主要包括以下９个方面：

1.通过“黑色交易”减少营业额达到避税的目的。由于目前我国存在着大量的“地下经济”，“黑色交易”无法确定明确的营业额，如餐饮服务业的小饭馆，由于顾客不一定要求开具发票或其他报销凭证，因而对于它的营业额的确定是相当困难的。诸如此类的纳税人就可能利用这种隐蔽性来刻意隐瞒营业收入，以达到少交税款之目的。

2.通过无形资产估价上的困难，以少估价来达到避税。事实上，由于无形资产本身是看不见、摸不着的，而且市场上了没有相应可以比较的参照物。因而转让价格是相当抽象的，很难说其是为避税而故意压低转让价格。

3.通过销售不动产价格的隐蔽性避税。

4.混淆文化体育业与娱乐业的界线。文化体育业与娱乐业有许多相互融合的地方，因而确定究竟谁是娱乐业，谁是文体业有一定难度。而两者的适用税率却有差异，纳税人就可能把娱乐业混同文体业以减少纳税。

5.利用税务机构的权威及其灵活处理权，说服税务机关为其认定较为有利的纳税项目。

6.服务业利用服务收费上的项目隐瞒纳税。

7.金融保险业利用利率之差来避税。

8.纳税人滥用减免税政策，通过挂靠等手段达到不纳营业税的目的。

9.利用营业税的起征点，人为压低营业额或分散营业收入来逃避纳税。

营业税的反避税要点

有些从事服务业务的纳税人为了少纳营业税，将提供服务时实际取得的服务业务收入分解为服务收入和附加费，或巧立名目另收材料费、供暖费、报刊费、基建费、保安费、保险费等，分别开票，将提供服务时耗用的材料、燃料及其它费用从服务业务收入中单独列出来，以红字冲减材料及有关的费用帐目，或记入往来帐，然后就被缩小的服务收入计缴营业税。

还有些旅游服务单位根据税法中规定的计税依据为旅游费收入，而旅游部门为旅游者付给其它单位的食、宿和交通费用，可以从旅游费收入中扣除。纳税人就利用这一点，将本单位经营中的一些费用开支混入为旅游者支付给其它单位的费用中，减少了计税收入。

对上述现象，税务部门主要应加强税务检查，特别注意检查材料及各种费用帐户的红字冲减现象，对业务收入不正常的单位要审核原始凭证，堵塞漏洞。

更多有关税务登记内容请访问：税务登记流程_税务登记证查询【专题】

未经允许不得转载：金蝶精斗云 » 营业税优惠政策及其避税和反避税要点【税务风险控制】