如何规避税务稽查中的风险【税务风险控制】

　 一、提高税务稽查人员的风险意识　　

　　规避税务稽查风险的首要问题是提高稽查人员的风险意识，在执行税务稽查工作中自觉地控制稽查风险。

　　一是要提高税务稽查人员的自身素质，强化风险意识，使大家清醒地认识到它直接关系税务稽查自身生存和发展，因此稽查人员要加强自身学习与磨炼外，更重要的是要强化稽查人员的职业培训教育，使其知识不断更新，提高稽查业务技能和职业道德水平。

　　二是要优化税务稽查外部环境，建立健全税务稽查准则和考核制度，并为税务稽查业务规范化操作提供指南，对于税务稽查人员及其业务操作要求越高，约束机制越健全，则税务稽查风险就越小。同时对稽查质量进行科学、严格的评价和考核，可以有效地督促税务稽查人员自觉遵守稽查准则。提高稽查质量，从而回避稽查风险。　　

　　二、合理安排稽查力量，努力做到人尽其才　
　
　　税务稽查质量很大程度上取决于执行业务人员的素质，这就要求把税务稽查工作委派给那些符合或适应这项工作的人员。选派稽查人员是对稽查风险进行有效控制的主要环节，为此要注意以下几点：一是税务稽查人员具有一定的独立性，要保障稽查人员在依法执行公务时受法律保护，不受其他组织和个人的不当干预，任何组织和个人不得拒绝、阻碍稽查人员依法执行公务，更不允许打击报复稽查人员。二是税务稽查人员要具有胜任这项工作的基本条件，这是选派税务稽查人员应考虑的主要方面。三是派出的稽查小组必须是有效率、富有凝聚力的团队，稽查目标明确，成员之间人尽其才，合理分工，积极参与决策，统一遵循稽查方案，按程序、规程办事。　　

　　三、适时采用不同稽查方法　　

　　稽查方法大致有三种：即账项基础稽查、制度基础稽查和风险基础稽查。账项基础稽查围绕有关账表事项进行详细审查，既耗时又费力，且完成任务较难，而这种方法是现实运用普遍的方法。制度基础稽查从被查对象内部的管理制度入手，明确稽查的范围和重点，其局限性也较大，如被稽查单位经济业务数量少而金额很大时，采取详细审查制度基础稽查更为有效。风险基础稽查是以风险评估分析为基础，依据量化的风险程度决定实质性测试的程序和范围的一种稽查模式，它分为五个步骤：（1）评估固有风险，包括内外风险因素，规范重要稽查领域。（2）了解内部控制结构，进行控制测试，评估控制风险。（3）根据估计固有风险和控制风险程度，确定检查风险，从而选择稽查程序，制定稽查方案。（4）实施实质性稽查方案，收集稽查证据。（5）提出稽查意见和结论。可见，风险基础稽查方法采用了内部控制结构和运用风险分析的方法进行审查和验证，提出稽查意见和结论，既节约了时间，提高了稽查效率，又降低了稽查风险，提高了稽查的质量。所以，在税务稽查方法上，无疑运用风险基础稽查是回避稽查风险最佳选择。　　

　　四、制定严密稽查计划和收集可靠稽查证据　　

　　税务稽查对象一旦选定，就必须对税务稽查项目制定出详细的计划，它是稽查业务的指南，同时也可以避免实施稽查的随意性，及时、有效地收集充分的稽查证据，保持稽查成本的合理性。为此在编制计划时，首先要明确稽查的目标，详细了解被查对象的基本情况，特别是经营情况和会计政策的选择及变更情况，要对可能出现的问题具有预见性，把稽查风险控制到最低程度。同时，稽查风险的大小还取决于稽查证据的充分性和可靠性，对所取得的证据既要考虑到稽查风险的规避程度，稽查成本的限制和稽查总体规模的特点，又要考虑到其可靠性即证据的质量，具体来说要注意证据取得的相关性、时效性和客观性。　　

　　五、加强税务稽查质量检查　　

　　税务稽查质量检查是控制税务稽查风险的一项主要措施。它是对稽查业务的执行是否符合稽查工作规程而进行的监督、考核和评价，也是督促税务稽查人员提高稽查质量、降低稽查风险的有效途径。其检查的内容应该覆盖稽查工作的全过程，既包含稽查程序、计划执行、证据的收集和评价。以及最终处理意见和稽查报告等，在形式上可采取强制性交叉检查和上级复查的办法，以帮助稽查机构和人员遵守质量控制标准，执行稽查工作规程，提高稽查质量，从而大大降低稽查风险。

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