纳税人偷逃企业所得税的常用手段及对策【税务风险控制】

随着民营经济的迅猛发展和各地招商引资力度的不断加大，多行业多结构的中小企业迅速增加，纳税人情况日趋复杂，对国税部门税收征管尤其是企业所得税管理带来了新的挑战。个别企业受利益驱动，偷逃企业所得税现象时有发生，扰乱了正常的税收秩序。

一、纳税人偷逃企业所得税的常用手段

（一）隐瞒应税收入。一是应税收入不入账。如：企业的下角料收入、出租收入、返利收入、联营企业分回的利润、政府税收补贴奖励等收入不入账或挂往来账。二是应税收入不按规定结转。如：企业购买股票、债券取得的收入计其他应收款，不按时转记投资收益。不入账。三是盘盈的固定资产、流动资产长期不作损益处理。

（二）采取各种违规方法进行成本、费用税前扣除。一是超标准和范围计提、列支。如：多计提工资、职工福利费和工会经费，不进行纳税调整；新购入固定资产投入使用的当月就计提折旧或提足折旧的固定资产继续计提折旧等不按规定计提折旧。二是虚列、变通费用支出。如多列支工人工资，业务招待费、广告费超支后以手续费、差旅费、会议费等名义列支；三是不符合规定凭证列支。如：白条支付水电费，跨范围使用发票、使用作废的发票、虚开农产品收购发票列支成本、费用。四是列支与生产经营无关的费用。如：应由个人承担的个人所得税进入管理费；报销不属于自己单位的发票。

（三）需经而未经税务机关审批直接税前扣除。如财产损失、坏帐损失不经税务机关批准直接税前扣除。

（四）采取其他非法手段。如编造虚假凭证和虚假账务，购入固定资产列入费用，查补税款只补税不调账造成明征暗退等。

二、对策建议

（一）加强对纳税人企业所得税政策的宣传和涉税业务的辅导。对新办企业财会人员进行系统的涉税业务辅导，及时向纳税人宣传新所得税政策规定。

（二）通过企业所得税汇算清缴检查，进一步摸清企业的生产经营状况，了解企业执行税收政策的实际情况，加大税收执法力度，有针对性地加强企业所得税管理，维护税法刚性。

（三）加强企业所得税日常管理，预防偷逃所得税行为的发生。一是加强对企业应税收入方面的日常测算，重视往来账户的监督，借助信息网络加大对发票往来开具的监控力度。二是在日常管理中，加强对有政策规定的列支或计提标准的评估，检查企业原始凭证的合法性。三是加强企业所得税税前扣除项目的审批管理，严格报批制度。四是加强重点监控，注意发现疑点，结合内查外调，查清企业虚假账务处理。

（四）分步管理，循序渐进，加强企业所得税基础管理。依法严肃鉴定企业征收方式，对帐证不全，不能正确核算应纳税所得额的中小企业，严格核定征收，合理确定分行业应税所得率，科学核定应纳税所得额，督促引导企业向查帐征收管理转变。

（五）加强调查研究，有针对性的解决征管中发现的企业所得税新问题，对属于政策性问题应及时主动向上级反映。

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