受托加工节余料“盘盈”方式入账有风险【税务稽查风险预警】

　　小王最近看到企业的审计报告，觉得有些表述很奇怪，于是向老师请教。

　　老师：怎么奇怪啊？

　　小王：审计报告中这样表述，公司盘盈聚丙烯1000吨，当期盘盈400吨，计入营业外收入400万，待处理600吨。

　　老师：聚丙烯怎么包装？

　　小王：25公斤一袋。

　　老师：这1000吨聚丙烯可是天上掉馅饼啊。25公斤一袋，可要占一大块地方。

　　小王：是啊。

　　老师：难道这个馅饼是一天掉下来的？

　　小王：看来可能性较小。

　　老师：盘盈是常态，对企业来说可是天天有馅饼吃。

　　小王：应该不会。盘盈一般是期末盘点时才会出现，按道理企业库房管理也不至于这样。

　　老师：既然这样，也就是说，这部分聚丙烯是纳入日常管理的，但不纳入财务核算，即只核算数量，不核算价格。

　　小王：这样一提醒，企业的主营业务就是受托加工，为提供聚丙烯的企业加工塑料袋。

　　老师：如果这样，这部分属于节余料，所谓的盘盈估计是聚丙烯对外销售后，无法配比成本，企业就通过盘盈的方式将这块账外的聚丙烯归入账内。

　　小王：这样就合理了，那剩下的600吨就是实际节余但未处置的。

　　老师：不过盘盈的方式核算节余料，并不是一件好事。

　　小王：为什么？

　　老师：一方面，这部分节余料的所有权已经归企业，按照税法的规定，应该在确定所有权的当期确认为收入，而不是处置时确认收入，如果企业未按规定申报，则有可能被税务机关调整并处罚。另一方面，这部分节余料对于企业而言属于收入，而对拨料的企业则属于支出，这么多盘盈也就意味着拨料的定额存在问题，而这部分商业机密出现在审计报告中，无疑是将商业秘密公开化，拨料企业必然要进行相应的调整。

　　小王：看来，这盘盈出来的馅饼吃着真是不舒服。

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