汇算清缴预提费用的帐务处理

　　08 年发生预提费用—水电费10000元，09年3月份由于一些原因此项费用不需缴纳了（中介机构未出具08年度所得税汇算清缴报告），此时应该如何做帐务处理？如果09年3月份中介机构已出具了08年度所得税汇算清缴报告，由于在中介审计时水电费发票还没收到，所以中介机构做了所得税调增处理，公司帐务应该如何处理？

　　回复内容：

　　1 、中介机构未出具 08 年度所得税汇算清缴报告，应作为 2008 年的资产负债表日后事项，通过“以前年度损益调整”进行账务处理。

　　借：预提费用

　　贷：以前年度损益调整

　　调整 2008 年度应缴的所得税：

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税金——应交企业所得税

　　将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配：

　　借：利润分配——未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

　　调整盈余公积：

　　借：盈余公积

　　贷：利润分配——未分配利润

　　2 、中介机构已出具了 08 年度所得税汇算清缴报告，由于所得税已经调整过，不需要再调整应缴所得税，会计分录：

　　借：预提费用

　　贷：以前年度损益调整

　　将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配：

　　借：利润分配——未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

　　调整盈余公积：

　　借：盈余公积

　　贷：利润分配——未分配利润

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