企业应设置“预提费用”会计科目对预提费用进行核算与账务处理。“预提费用”科目核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用,如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。
按规定预提计入本期成本费用的各项支出,借记“制造费用”、“营业费用”、
“管理费用”、“财务费用”等科目,贷记“预提费用”科目;实际支出时,借记
“预提费用”科目,贷记“银行存款”等科目。实际发生的支出大于已经预提的数额,应当视同待摊费用,分期摊入成本。
“预提费用”科目应按费用种类设置明细账,进行明细核算。
“预提费用”科目期末贷方余额,反映企业已预提但尚未支付的各项费用;期末
如为借方余额,反映企业实际支出的费用大于预提数的差额,即尚未摊销的费用。
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