新准则下应交所得税的核算

　　企业的生产经营和其他所得，依照有关所得税法暂行条件及其细则的规定需要交纳所得税。计税依据是企业实现的利润总额。

　　在会计核算时，企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目，交纳的所得税，借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”等科目。

　　「例」某企业本月累计实现利润220万元，该企业所得税税率为33%，企业账务处理如下：

　　本月累计应交所得税=2 200 000×33%=726 000（元）

　　计算应交所得税时：

　　借：所得税费用 726 000

　　　贷：应交税费——应交所得税 726 000

　　交纳所得税时：

　　借：应交税费——应交所得税 726 000

　　　贷：银行存款            726 000

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