金蝶精斗云 摘要：本文论述了财务会计与税务会计的关系问题，并从会计和税务会计的导向、资源配置等角度提出两者的差异，指出了两者间所存在一定的固有差异，难以对两者趋同产生重大影响 。随着会计集中核算的统一实行，会计与税收法规制定的协作和企业税务筹划的发展，财务会计和税务会计需要研究和探讨的问题很多，研究处理好这些问题，工作中可以少走弯路，获得事半功倍的效果。并对未来两者趋同进行了探讨。
在经济全球化的趋势下， 财务会计与税收的国际协调影响我国财务会计与税务会计的趋同体现在各个方面，制度制定协调、企业税务筹划活动都受到国际协调的影响，国际协调的背后有着国际资本的影子。国际经济日益的深化，国际经济秩序、国际经济规则对我国经济相关制度建设影响是必然的。目前，我国会计与税务国际协调正在加强，财务会计与税务会计的本论文由无忧论文网www.51lunwen.com整理提供趋同与此趋势相一致。当财务会计与税务会计合一时，账务处理主要是向税法靠拢；而当财务会计与税务会计分离程度较高时，账务处理主要是以财务会计为基础，即向财务会计靠拢。
1、会计、税收的服务导向
在我国，政府与企业、企业与企业的关系显然不同于自由资本主义国家，政府既是企业的所有者，又是企业的债权人，同时又是宏观经济调控的指挥者和国家税收的征收主体。企业与企业之间也是同属于一个出资人，经济体制的特殊性注定我国会计更强调协调统一，强调服务于税收工作的需要。《会计法》第33条规定：“财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监督等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。”《税收征收管理法》第19条规定：“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。”第22条规定：“从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件、应当报送国家税务机关备案。纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政，税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算，应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。”法律法规的条文充分反映了财务会计和税务会计高度重合，财务会计的目标服务于政府税收工作需要的特点。这种高度的重合，无不体现出服务于税收的导向。
2、财务会计与税务会计的分离
我国会计制度的具体制定者为财政部会计司，通过《企业会计制度》、《具体会计准则》等会计规范对财务会计的理论和实务加以规范，而不是像美国那样主要通过民间机构制定会计规则。如果企业是通过对外筹资建立，需要对外提供法定报告，存在公众利益，此时财务会计与税务会计的分离程度越高，取得的收益就越大。具体表现在：首先，税务会计和财务会计分离后各司其职，企业的税务会计信息和财务会计信息质量都将比分离前得到较大提高，而高质量的会计信息对企业领导层的决策可以起到相当大的帮助，从而提升企业的管理效率，进而增加决策效益。
税务会计和财务会计的分离能增强企业的涉税核算能力，有助于企业开展更多的、有成效的纳税筹划，帮助企业避免不必要的纳税损失，并且在企业面临多种纳本论文由无忧论文网www.51lunwen.com整理提供税方案可供选择的情况下，充分利用各种税收优惠政策。此外，税务会计和财务会计的分离有利于规范企业的税务会计核算，而规范的税务会计核算有助于企业正确纳税与诚信纳税，树立良好的纳税信用，提高纳税企业的信用等级。如果企业不是通过对外筹资建立，经营者就是投资者，企业不存在对外提供法定报告的需要，没有公众利益问题，此时财务会计与税务会计是否分离取得的收益无明显变化。若强行将其财务会计与税务会计分离，分离成本将远远大于分离收益。可见，财务与税收之间存在着天然的联系，它们之间的沟通与合作非常重要。
财务与税务会计有着趋同即缩小差异的趋势，但是这并不否认在一定范围内财务会计与税务会计间固有差异的长久存在。税法与会计制度之间始终会保留一些固有的差异。其中，企业发生的因违法性支出、违法性经营活动而承受政府部门的行政罚款和司法罚金，企业的财务会计可以作为成本，费用或损失列支，而税法不允许在所得税前列支，就是针对国家税收利益直接为谋取国家税收利益为目标的行为。再如对赞助支出的限制，尽管就企业经营行为来说有其合理性，但如果税法不设置必要的限制，就可能会被企业利用，通过向关联企业，关联利益者大量赞助，成为企业转移利润的有效手段。
3、财务会计和税务会计的趋同税务会计与财务会计间固然存在着一些差异，但走向趋同有着客观的理论基础与优化资源配置的利益驱动。根据我国税收征管以及会计工作发展情况，预测两者之间有走向趋同的可能。 首先，会计制度与税收法规制定的协作、协调，可实现两者趋同。由于财政部作为企业会计准则和会计制度制订机构的权威性和有效性已经得到了理论界和实务界绝大多数人的肯定和认同，同时财政部又是制订我国税收规章制度最重要的部门，这样未来会计制度与税收法规趋同就存在制度基础。随着相关法律规章建设的发展完善，财务会计与税收制度两者之间协调将会有所增加。随着法律法规的协调性加强，财务会计与税务会计之间的趋势应该是协调基础上走向趋同。
其次，企业的税务筹划活动刺激实现两者趋同，主要是通过节税或避税实现税负最小化或税收利益最大化实现。在收入、费用一定的情况下，税后本论文由无忧论文网www.51lunwen.com整理提供利润与纳税金额此消彼长，因此，企业有动力，通过税收筹划在合法前提下，减少应税行为，缩小税基，降低税负。目前，企业的税收筹划一般是利用一国的会计制度与税收制度的缺陷或者利用国际会计协调与税收协调的差异，合本论文由无忧论文网www.51lunwen.com整理提供
法节税和避税。可见未来随着企业税务筹划与反避税的斗争发展，将刺激税法与会计之间的协调、趋同。
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