CPA会计中的所得税学习技巧

第一步：计算应交所得税

　　本期应交所得税=税前会计利润+会计折旧或减值-税法差异折旧或减值（这样做可以不用费脑子考虑到底是+还是-）

　　第二步：计算递延税款本期发生额

　　（这一步是所得税会计处理的关键，也是最难的地方，解决好了递延税款的问题，所得税会计就算会了大半了）

　　非常好的公式：递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额

　　问题在这里：递延税款期末余额和递延税款期初余额到底怎么求？（思考一下你的方法）

　　妙法求解：递延税款期末余额=（期初时间性差异+/-本期会计时间性差异）*现行税率。（一定是现行税率。这里计算的关键之处在于+/-号的处理，大家只要记住一句话“会计折旧或减值大就在借方（+号），税法折旧或减值大就在贷方（-号）”）

　　递延税款期初余额=期初时间性差异*前期税率（一定注意税率是前期税率）

　　第三步：倒挤所得税费用

　　根据分录确定如何倒挤

　　借：所得税

　　　　递延税款

　　　　贷：应交税金—应交所得税

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