金融资产：以公允价值计量且其变动计入当期损益

　　第二节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述

　　此类金融资产可以进一步划分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。



　　二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理

　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时，应按公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益。

　　交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。

　　企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于此处所讲的交易费用。

　　(一)企业取得交易性金融资产

　　借：交易性金融资产-成本(公允价值)

　　投资收益(相关交易费用)

　　应收利息或应收股利(已宣但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息)

　　贷：银行存款

　　收回利息或是股息时

　　借：银行存款

　　贷：应收利息或应收股利

　　(二)持有期间收到现金股利或利息

　　借：应收股利或应收利息

　　贷：投资收益

　　借：银行存款

　　贷：应收股利或应收利息

　　(三)资产负债表日，公允价值变动

　　借：交易性金融资产-公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益

　　(或做相反的分录)

　　(四)出售交易性金融资产

　　借：银行存款

　　贷：交易性金融资产

　　投资收益(也可能在借方)

　　借：公允价值变动损益

　　贷：投资收益(或做相反的分录)

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