金融资产：持有至到期投资的会计处理

　　二、持有至到期投资的会计处理

　　主要针对解决金融资产实际利率的计算、摊余成本的确定、持有期间的收益确认以及将其处置时损益的处理。

　　(一)企业取得持有至到期投资

　　借：持有至到期投资-成本

　　应收利息

　　贷：银行存款

　　持有至到期投资-利息调整(或在借方)

　　(二)资产负债表日计算利息

　　企业应当采用实际利率法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：

　　(1)扣除已偿还的本金;

　　(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;

　　(3)扣除已发生的减值损失。

　　1、分期付息、一次还本债券投资

　　借：应收利息

　　贷：投资收益

　　持有至到期投资-利息调整(或在借方)

　　2、一次还本付息债券投资

　　借：持有至到期投资-应计利息

　　贷：投资收益

　　持有至到期投资-利息调整(或在借方)

　　(三)重分类为可供出售金融资产的

　　借：可供出售金融资产

　　贷：持有至到期投资-成本、利息调整、应计利息

　　资本公积-其他资本公积(或在借方)

　　已计提减值准备的，还应同时结转减值准备

　　(四)出售持有至到期投资

　　借：银行存款

　　贷：持有至到期投资-成本、利息调整、应计利息

　　投资收益(或在借方)

　　已计提减值准备的，还应同时结转减值准备

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