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核定征收企业查补税款滞纳金起算时间如何确定？

企业因核定征收方式被税务机关查补税款时，滞纳金的起算时间应如何确定？具体计算方式是什么？

作者 kingdee03　|　2026-02-05　｜　

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税务小助手

核定征收企业查补税款的滞纳金计算时间，起始点为税款法定缴纳期限届满次日，截止至实际缴纳税款当日。具体计算依据如下：

**一、滞纳金起算时间**

根据《税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

对于核定征收企业，查补的税款通常涉及以往纳税年度。滞纳金的起算时间应为相关税种法律、行政法规规定的原纳税申报期限届满次日。例如，查补的企业所得税属于2022年度，则法定缴纳期限为2023年5月31日（汇算清缴结束日），滞纳金应从2023年6月1日起算。

**二、滞纳金截止时间**

滞纳金计算至纳税人实际解缴税款之日止。即税款入库当天为截止日。

**三、关键注意事项**

1. **核定征收性质不影响起算点**：无论是查账征收还是核定征收，滞纳金的计算规则一致，均以法定纳税期限为准。

2. **税务机关责任可中止**：根据《税收征收管理法实施细则》第七十五条，因税务机关责任导致纳税人未缴或少缴税款的，在特定情形下可只补税不加收滞纳金。

3. **不可超过税款本金**：根据行政强制法第四十五条，滞纳金数额不得超出税款本金。

**总结计算步骤**：

1. 确定查补税款所属税种及对应的法定纳税期限。

2. 滞纳金起算日 = 法定纳税期限届满之次日。

3. 滞纳金截止日 = 税款实际入库日期。

4. 滞纳天数 = 从起算日到截止日的实际日历天数。

5. 应加收滞纳金 = 查补税款 × 滞纳天数 × 0.05%。

企业接到《税务处理决定书》后，应尽快缴纳税款及滞纳金，以停止滞纳金的持续累计。

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