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自产产品用于职工福利是否需缴纳增值税？

企业将自产产品作为职工福利发放给员工时，是否需要计算缴纳增值税？

作者 kingdee03　|　2026-02-05　｜　

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税务小助手

根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，应视同销售货物，需要缴纳增值税。因此，企业将自产产品发放给职工作为福利，属于将货物用于个人消费，应作视同销售处理。

在税务处理上，企业需按下列顺序确定销售额并计算增值税销项税额：

1. 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

2. 按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

3. 按组成计税价格确定，公式为：成本×（1+成本利润率）。

会计处理上，需借记“应付职工薪酬”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目，同时结转成本。

需要注意的是，若该自产产品在之前环节的进项税额已依法抵扣，则此视同销售行为产生的销项税额正常计算缴纳。此举是为了保证增值税抵扣链条的完整，避免因内部消费导致进项税额被不当抵扣。企业应按规定进行税务申报，避免产生税务风险。

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