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我公司聘请的外籍专家来华工作，其配偶和子女随行来华的机票等差旅费用由公司承担。请问这部分为外籍员工家属支付的差旅费，是否可以在企业所得税税前扣除？
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税务小助手
根据中国现行税法规定，外籍员工家眷差旅费能否税前扣除需区分不同情况处理。
**企业所得税方面：**
企业为外籍雇员家属报销的来华探亲机票等费用，通常被视为与生产经营无关的支出。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，此类支出不得在企业所得税税前扣除。企业支付的外籍员工家属各项费用（如搬迁费、探亲费、子女教育费等），一般应计入该外籍员工的个人收入，计算缴纳个人所得税，同时企业该笔支出难以在企业所得税前列支。
**个人所得税方面：**
关键看费用是否由企业负担以及是否符合免税政策。
1. **由企业实报实销或定额发放：** 根据《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发〔1997〕54号）等文件，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的**合理数额**的探亲费、语言训练费、子女教育费，暂免征收个人所得税。但“家眷差旅费”是否属于“探亲费”范畴，需根据合同约定及实际情况（如探亲频率、标准合理性）由主管税务机关判定。不合理或超标准部分需并入该外籍员工当月工资薪金计征个人所得税。
2. **直接支付给员工个人：** 如果企业以补贴形式直接向外籍员工支付家眷差旅费，一般应全额并入该员工当期工资、薪金收入，依法计征个人所得税。
**核心要点与建议：**
* **合同明确：** 建议在雇佣合同中明确约定企业负担的家眷差旅费项目、标准及支付方式。
* **票据合规：** 采用实报实销方式的，必须取得合法有效的凭证（如注明姓名的国际航班机票）。
* **标准合理：** 费用标准应具有商业合理性，避免被认定为变相发放薪酬福利。
* **咨询主管税务机关：** 鉴于地方执行口径可能存在差异，具体操作前应与主管税务机关沟通确认。
综上，企业承担的外籍员工家眷差旅费通常不得在企业所得税前扣除；个人所得税方面，符合规定条件的实报实销探亲费可能享受免税，否则需计税。
已有 1 个回答 | 6月前
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