税收一般规定下的折旧金额填写方法

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云淡风轻

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。

 

“按照税收一般规定计算的折旧金额”是指在企业所得税汇算清缴时，依据上述税法规定的最低折旧年限和直线法（平均年限法）计算出的、当年可在税前扣除的折旧额。其计算公式为：税收折旧额 = 固定资产的计税基础 ÷ 税法规定的最低折旧年限。

 

在填写企业所得税年度纳税申报表（如A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》）时，您需要：

1.  在“资产原值”栏填入资产的计税基础。

2.  在“本年折旧、摊销额”栏中，填写企业会计账面上实际计提的折旧额。

3.  在“按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额”栏，严格使用上述公式计算得出的金额进行填写。

4.  该栏金额主要用于与会计折旧、加速折旧等进行比对，最终计算出税收金额和纳税调整额。

 

关键点：此栏仅反映按税法最低年限直线法计算的折旧，与企业实际采用的会计折旧方法、估计年限无关。如果企业享受了加速折旧等税收优惠，其折旧金额应填写在对应优惠栏次，而非本栏。

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