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公司规定每月15日发放当月工资，请问应如何进行会计核算？具体涉及哪些会计科目和分录处理？
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会计小张
根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，企业在月末计提当月工资费用时，无论实际发放日期在当月或次月，均应遵循权责发生制原则进行账务处理。
**月中发放当月工资的账务处理流程如下：**
1. **计提工资（通常在月末进行）**
根据考勤、绩效等计算当月应发工资总额，计入相关成本费用。
借：管理费用/销售费用/生产成本等（根据员工所属部门）
贷：应付职工薪酬——工资
2. **月中实际发放工资时**
发放的是当月已计提的工资。
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款（实际发放金额）
应交税费——应交个人所得税（代扣个税）
其他应付款——社保、公积金等（代扣个人部分）
3. **后续缴纳社保公积金及个税时**
借：应付职工薪酬——社保、公积金等（企业承担部分）
其他应付款——社保、公积金等（个人代扣部分）
应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
**核心要点与注意事项：**
* **时间匹配：** 费用归属期（计提月份）与工资计算周期必须对应，确保收入与成本费用配比。
* **计提依据：** 计提金额应以合理的估计为基础，如考勤、产量等，次月可根据实际数据微调。
* **内控与合规：** 确保工资计算、审批、发放流程清晰，代扣代缴项目准确及时，符合税法及劳动法规要求。
* **报表影响：** 在资产负债表日，“应付职工薪酬”贷方余额反映已计提但尚未支付的部分。
采用此方法能准确反映各会计期间的经营成果。若企业规模小或业务简单，也可在发放时直接计入费用，但需确保全年各月遵循一贯性原则。
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