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费用超额提取导致利润减少时如何调整所得税？

企业在年度所得税汇算清缴时发现，由于费用计提金额超过实际发生额，导致账面利润减少。请问应如何对多计提的费用进行税务调整，以确保应纳税所得额计算准确？

作者 kingdee03　|　2026-01-30　｜　

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云隐客

针对《费用提多了利润少了所得税是如何调整?》的问题，核心在于企业所得税汇算清缴时对税前扣除费用的纳税调整。

**调整原则：**

企业所得税应纳税所得额的计算以税法规定为准。企业会计核算（利润表）中多计提的费用（如资产减值准备、预计负债、超过标准的福利费、招待费等），在计算应纳税所得额时需进行纳税调增。即：将会计利润加上这些税法不允许当期全额扣除的金额，还原为税法认可的应税利润。

**具体调整步骤：**

1. **识别差异：** 在汇算清缴时，梳理各项费用计提情况，对照《企业所得税法》及实施条例，找出超标计提、不得扣除或限额扣除的项目。

2. **计算调增额：** 确定各项需调整费用的具体金额。例如，业务招待费按发生额60%扣除且不超过营收0.5%；公益性捐赠超出年度利润总额12%的部分等。

3. **填报申报表：** 在《企业所得税年度纳税申报表》（A类）中，主要通过《纳税调整项目明细表》（A105000）进行填写。将费用调增金额填入相应行次（如职工薪酬、业务招待费、资产减值准备金等）。

4. **重新计算税款：** 经过纳税调增后，应纳税所得额增加，据此计算应补（退）的企业所得税税额。

**关键提示：**

* 费用计提需基于真实、合理、相关的业务。

* 资产减值损失等，除税法特别规定（如坏账准备按比例扣除），在实际发生损失时方可税前扣除。

* 调整仅影响当期所得税计算，不直接冲回企业账面计提的会计费用。

总之，企业应依据税法进行合规纳税调整，确保准确履行所得税纳税义务。

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