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预付卡销售和充值如何开具增值税发票？

企业在销售预付卡或接受充值时，应如何开具增值税发票？具体开票流程、开票类型（如不征税发票）及税务处理有何规定？

作者 kingdee03　|　2026-01-30　｜　

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云财税助手

预付卡销售和充值环节，售卡方开具发票不缴纳增值税，持卡方不得抵扣进项税额。具体处理如下：

**售卡方（发卡企业或售卡企业）：**

1. **销售单用途卡/充值：** 收到购卡或充值资金时，属预收资金，不缴纳增值税。可向购卡人开具增值税普通发票，发票税率栏填写“不征税”，项目为“预付卡销售和充值”。

2. **结算手续费：** 因销售预付卡或办理充值取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，需按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税，并开具相应发票。

**持卡方（购卡或充值单位）：**

1. **购卡或充值时：** 取得售卡方开具的“不征税”增值税普通发票，作为预付凭证入账，不得抵扣进项税额。

2. **实际消费时：** 凭消费单据及企业内部凭证入账，不再取得增值税发票。若用于职工福利、个人消费等不得抵扣项目，相关进项税额需转出；若用于允许抵扣的项目，虽无发票，但可凭消费记录将预付金额对应的进项税额进行抵扣（需符合税法规定）。

**特约商户（销售货物或服务的商户）：**

1. **持卡人消费后：** 商户收到结算资金时，应向售卡方开具增值税普通发票，发票税率栏填写“不征税”，项目为“收到预付卡结算款”，自身不就此笔结算款缴纳增值税。

2. **实际销售确认：** 商户按实际销售货物或服务的适用税率计算缴纳增值税，并向最终消费者（持卡人）开具发票（如消费者需要）。

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