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个税手续费返还增值税申报流程详解

企业在收到税务机关返还的个人所得税代扣代缴手续费后，对该笔收入是否需要申报缴纳增值税存在疑问。若需申报，应如何确定适用的税目和税率，并在增值税申报表的哪一栏次进行填写。

作者 kingdee03　|　2026-01-30　｜　

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财税小助手

根据《财政部国家税务总局关于个人所得税手续费返还有关税收政策的通知》（财税〔2018〕151号）规定，企业代扣代缴个人所得税所取得的手续费返还收入应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。

在增值税申报时，具体操作如下：

1. **计税依据与税率/征收率**：以取得的手续费返还全额作为销售额。一般纳税人适用6%的税率，可按规定抵扣进项税额；小规模纳税人适用3%的征收率（若享受阶段性免税政策，则按政策执行）。

2. **发票开具**：通常无需向税务机关开具发票，可将《税收缴款书》或手续费返还到账凭证作为记账依据。若付款方要求开具发票，可按规定开具税率为6%或征收率为3%的增值税发票。

3. **申报表填写**：

* 一般纳税人：将不含税销售额填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“开具其他发票”或“未开具发票”栏次中“6%税率的服务、不动产和无形资产”对应列。

* 小规模纳税人：将不含税销售额填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，或“免税销售额”栏次（若符合免税条件）。

4. **会计处理**：收到款项时，借记“银行存款”，贷记“其他收益”（或“营业外收入”）和“应交税费——应交增值税（销项税额）”（小规模纳税人记入“应交税费——应交增值税”）。

请注意，该笔收入不属于免征增值税范围（另有规定除外），应如实申报。实际操作中，建议与主管税务机关进一步确认本地执行口径。

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