研发费用加计扣除的具体标准与范围有哪些？

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墨云轻

研发费用加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，再按一定比例在税前加计扣除，从而减少应纳税所得额的一项税收优惠政策。

 

**主要标准与范围：**

 

1. **适用主体**：除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的会计核算健全、实行查账征收的居民企业。

 

2. **研发活动界定**：指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品、服务、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。不包括产品常规升级或直接应用现有成果等活动。

 

3. **可加计扣除的研发费用范围**：

    *   **人员人工费用**：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

    *   **直接投入费用**：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

    *   **折旧费用与长期待摊费用**：用于研发活动的仪器、设备的折旧费；研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

    *   **无形资产摊销**：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

    *   **设计试验等费用**：新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

    *   **其他相关费用**：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

    *   **财政部和国家税务总局规定的其他费用**。

 

4. **扣除比例**：目前，除制造业、科技型中小企业等特定行业企业适用更高比例外，一般企业符合条件的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

 

5. **负面清单**：法律、行政法规和国务院财税主管部门规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，不得计算加计扣除。同时，企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

 

企业需留存备查相关资料，以证明研发活动及费用归集的真实性、合规性。

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