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在增值税管理中，平销行为是指供应商以货物销售额返还资金、实物或其他经济利益给购货方，例如返利、促销费等。根据税法规定，购货方从供应商取得的平销返利收入，应按规定冲减当期增值税进项税金。现需明确：当企业发生此类平销行为并收到返利时，应如何准确进行税务处理与会计核算？具体操作步骤、所需凭证及会计分录是怎样的？
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税务小助手
平销行为中收到返利方需按规定冲减当期增值税进项税额。具体处理如下：
一、取得增值税专用发票的返利
供货方开具红字增值税专用发票，购货方据此做进项税额转出。会计分录：
借：库存商品（或主营业务成本） 红字
借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
贷：应付账款（或银行存款） 红字
二、取得普通发票或无需开票的返利
购货方自行计算进项税转出额。计算公式：
当期应冲减进项税金=返利金额÷(1+货物适用税率)×货物适用税率
会计分录参照上述处理，凭证附件需附返利协议、结算单等证明材料。
三、注意事项
1. 平销返利必须与商品销售量、销售额挂钩，与经营活动无关的返利不适用此规定。
2. 操作需严格遵循《国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》（国税发〔1997〕167号）及后续补充规定。
3. 企业所得税方面，返利应冲减当期成本，确保税会处理一致。
建议企业完善返利合同条款，明确返利性质及开票流程，同步更新税务备案资料，避免因凭证不全引发税务风险。
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