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小规模纳税人采用核定征收方式时，如何设置会计科目并进行账务处理？具体操作流程和会计分录是怎样的？
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林墨
小规模纳税人采用核定征收时，做账需区分核定方式。若为核定应税所得率，根据收入总额或成本费用支出额，按核定比例计算应纳税所得额，再适用税率申报企业所得税。账务上，按实际业务取得发票据实记账，收入、成本费用按真实发生记录，期末按核定计算的应纳税额借记“所得税费用”，贷记“应交税费—应交企业所得税”。若为定期定额征收，税务机关直接核定应纳税额，纳税人按期申报缴纳即可，账务处理同上，按核定税额计提并缴纳所得税。需注意，核定征收下仍应设置账簿，按规定取得和保管票据，准确核算收入总额（或成本费用），以满足税务管理要求。增值税及附加税费的核算与查账征收方式一致，按实际销售额和征收率计算申报。
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