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股份支付在会计处理与税务处理上存在差异，导致企业在进行企业所得税申报时需要进行纳税调整。请问，对于以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日以及行权日，应如何进行企业所得税的纳税调整？具体的税务处理规定和计算方法是怎样的？
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税务小助手
股份支付涉及企业所得税处理时，主要依据《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）等相关规定。
对于换取职工服务的股份支付，企业所得税税前扣除需区分不同情况处理：
1. **对职工股权激励**：在股权激励计划可行权后，上市公司可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。股票实际行权时的公允价格，通常以行权日股票的收盘价格确定。
2. **对非职工（如供应商、客户等）的股权支付**：应作为企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，在相关资产或服务满足确认条件、计入当期损益的年度，按股权的公允价值在税前扣除。
对于换取其他方服务的股份支付，相关支出应在服务满足确认条件、计入当期损益的年度，按服务的公允价值在税前扣除。
**重要处理原则**：
* **税会差异**：会计上在等待期内分摊确认的费用，在对应年度通常不得税前扣除，需进行纳税调增。实际行权或结算时，按上述规定计算的扣除金额，再进行纳税调减。企业需做好纳税调整记录。
* **公允价值确定**：税务处理中涉及的公允价值，需遵循税收规定确定，可能与会计计量存在差异。
* **资料备查**：企业应妥善保管与股权激励计划相关的协议、决议、行权证明等资料，以备税务机关检查。
实际操作中，建议结合具体激励方案及最新税收政策，审慎处理。
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