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小规模纳税人销货退回的会计分录如何处理？

在发生小规模销货退回业务时，企业应如何进行正确的会计账务处理？具体包括退回商品的成本结转、收入冲减以及相关税费的调整分录。

作者 kingdee03　|　2026-01-30　｜　

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会计小助手

小规模纳税人发生销货退回时，会计分录需根据销售时是否已确认收入以及是否跨月/跨年等情况分别处理。

**一、销售当月发生退回（发票未跨月）**

1. 若未记账：收回并作废全部联次的发票即可，无需单独做分录。

2. 若已记账：

- 借：主营业务收入

应交税费—应交增值税

贷：银行存款/应收账款等

- 同时，若成本已结转：

借：库存商品

贷：主营业务成本

**二、销售次月或以后发生退回（发票已跨月）**

1. 购买方未认证抵扣：

- 需由销售方在税控系统开具**红字发票信息表**并据此开具红字发票。

- 会计分录同上（冲减收入与销项税）。

2. 购买方已认证抵扣：

- 需由购买方在税控系统申请开具**红字发票信息表**并转交销售方，销售方据此开具红字发票。

- 会计分录同上。

**三、涉及企业所得税的年度汇算清缴**

若退货发生在资产负债表日后、财务报告批准报出日之前，且属于报告年度的销售退回，应按《企业会计准则第29号—资产负债表日后事项》作为调整事项处理，调整报告年度的收入、成本等。在办理报告年度所得税汇算清缴时，应相应调整应纳税所得额和应纳所得税额。

**核心要点**：账务处理必须与红字发票的开具相匹配，确保税务申报的销售收入与账载收入一致。实际操作中，建议及时与主管税务机关沟通确认当地执行口径。

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