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在年度企业所得税汇算清缴过程中，企业将自产产品用于市场推广、职工福利等非销售用途时，需按照税法规定确认视同销售收入并进行纳税调整。请问在填写《纳税调整项目明细表》（A105000）时，应如何具体操作以正确调整视同销售收入？调整金额应如何确定？相关的成本扣除应如何处理？
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财税小助手
视同销售收入调整需在企业所得税汇算清缴时通过《纳税调整项目明细表》（A105000）处理。具体操作如下：
一、调整情形
企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配等用途，会计上未确认收入但税法规定应视同销售时，需进行纳税调整。
二、调整方法
1. 确认视同销售收入：按被移送资产的公允价值或市场价格确定收入额，填入A105000表第2行“视同销售收入”第2列“税收金额”。
2. 确认视同销售成本：按移送资产的账面价值确认成本额，填入A105000表第13行“视同销售成本”第2列“税收金额”。
3. 调整结果：税收确认的销售收入与成本差额，将增加或减少应纳税所得额。
三、注意事项
- 视同销售行为在会计处理时可能直接冲减资产，未计收入，但税法均需确认收入与成本。
- 调整仅影响企业所得税，不直接影响增值税（增值税视同销售需另行处理）。
- 常见误区：用于公益事业的捐赠支出，税法允许在利润总额12%内扣除，但需先按公允价值视同销售调整，再计算捐赠扣除限额。
四、示例
企业将自产产品成本80万元、市价100万元用于职工福利，会计上计入费用80万元。税法调整：视同销售收入100万元，视同销售成本80万元，应纳税所得额调增20万元。
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