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企业在2023年12月发生并实际承担的费用，因结算原因在2024年1月才取得增值税发票。请问该笔费用应在哪个年度进行企业所得税税前扣除？具体的扣除操作应遵循什么规定和流程？
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财税小助手
跨年度取得发票的所得税处理需区分费用所属年度与发票取得年度。若发票对应费用属于以前年度，且该年度企业所得税汇算清缴尚未结束（通常为次年5月31日前），企业应将该笔支出计入所属年度的费用，在汇算清缴时进行税前扣除。若汇算清缴已结束，则企业需通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理，并重新计算所属年度的应纳税所得额，向税务机关申请更正申报或进行补充申报；如因此需补缴税款，可能涉及滞纳金。
若发票时间晚于费用发生年度，但业务真实、相关合同付款凭证齐全，根据《企业所得税法》相关规定，企业在预缴季度所得税时可暂按账面发生金额核算，汇算清缴前取得发票即可扣除。若汇算清缴截止前仍未取得发票，则相应支出不得在所属年度税前扣除，需做纳税调增；待以后年度取得发票时，可追溯至费用发生年度进行专项申报扣除，或选择在取得发票年度扣除（具体需遵循当地税务机关执行口径）。企业应完善内控，及时获取发票，避免税务风险。
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