现金流量表计算公式

1.适用会计制度:新会计准则(2006年颁)、小企业会计制度(2004年颁)、企业会计制度(2000年颁)
2.取值规则:


现金流量表本月数根据利润表本月数、资产负债表本月(期初、期末数)、辅助表本月数计算。

现金流量表本年数根据利润表本年数、资产负债表本年(年初、期末数)、辅助表本年数计算

3.计算公式详见下表:

项   目

行次

计算公式

备注

一、经营活动产生的现金流量:

1

 

 

  销售商品、提供劳务收到的现金

2

利表[主营业务收入+其他业务利润]-资表[(应收票据期末余额应收票据期初余额)+(应收账款期末余额应收账款期初余额)-(预收账款期末余额预收账款期初余额)]+表外[本年销项税+在其他业务支出中列支的税金]

 

  收到的税费返还

3

利表[补贴收入]-资表[(应收补贴款期末余额应收补贴款期初余额)

 

  收到的其他与经营活动有关的现金

4

利表[营业外收入]-资表[其他应收款期末数其他应收款期初数]

如值小于零,则计算结果*-1加入到第9

现金流入小计

5

2+3+4

 

  购买商品、接受劳务支付的现金

6

利表[主营业务成本]+资表[(存货期末余额-存货期初余额)(应付票据期末余额应付票据期初余额)(应付账款期末余额应付账款期初余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)]+表外[本年进项税]

 

  支付给职工以及为职工支付的现金

7

表外[实际支付给职工及为职工支付的现金]

 

  支付的各项税费

8

表外[应缴纳各项税金合计]-资表[(应交税金期末数应交税金期初数)+(应交税费期末数应交税费期初数)+(其他应交款期末数其他应交款期初数)]

 

  支付的其他与经营活动有关的现金

9

利表[营业外支出+管理费用+营业费用+销售费用(新准则)+资产减值损失+财务费用本年累计发生数] –表外[无形资产摊销+长期待摊费用摊销+实际支付给职工及为职工支付的现金+处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)+利息费用+计提的减值准备+计提固定资产折旧+管理费用中列支的税金汇兑收益(减:汇兑损失))+资表[(其他流动资产期末数其他流动资产期初数)+(一年内到期的非流动资产期末数期初数)+(待摊费用期末待摊费用期初)+(递延所得税资产期末递延所得税资产期初)(其他应付款期末其他应付款期初)(预提费用期末预提费用期初)(递延所得税负债期末递延所得税负债期初)(预计负债期末预计负债期初)(应付职工薪酬(或应付工资)期末应付职工薪酬(或应付工资)期初)(应付福利费期末应付福利费期初)(一年内到期的非流动负债期末数期初)(其他流动负债期末数期初)]

如值小于零,则计算结果*-1加入到第4

现金流出小计

10

6+7+8+9

 

  经营活动产生的现金流量净额

11

5-10

 

二、投资活动产生的现金流量:

12

 

 

  收回投资所收到的现金

13

资表[(短期投资期末短期投资期初)+(旧准则长期投资合计期末数长期投资合计期初数)+(新准则长期股权投资期末数长期股权投资期初数)+(交易性金融资产期末交易性金融资产期初数)+(可供出售金融资产期末可供出售金融资产期初)+(持有至到期投资期末持有至到期投资期初)+(投资性房地产期末投资性房地产期初)+(长期应收款期末长期应收款期初)]*-1 +利表[公允价值变动收益]

如值小于零,则计算结果*-1计入19

  取得投资收益所收到的现金

14

利表[投资收益本年累计]-资表[(应收利息期末数应收利息期初数)+(应收股利期末数应收股利期初数)]

 

  处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

15

 

 

  收到的其他与投资活动有关的现金

16

 

 

现金流入小计

17

13+14+15+16

 

  购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

18

资表[(在建工程期末数-在建工程期初数)+(固定资产净值期末数-固定资产净值期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)+(固定资产清理期末数固定资产清理期初数)+(工程物资期末数-工程物资期初数)+(开发支出期末数-开发支出期初数)+(长期待摊费用期末数-长期待摊费用期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)+(商誉期末数-商誉期初数)]  +表外[无形资产摊销+长期待摊费用摊销+处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)] +表外[计提折旧费用+计提减值准备(仅新准则下加计提减值准备)]

 

  投资所支付的现金

19

 

13行关联

  支付的其他与投资活动有关的现金

20

 

 

现金流出小计

21

18+19+20

 

  投资活动产生的现金流量净额

22

17-21

 

三、筹资活动产生的现金流量:

23

 

 

  吸收投资所收到的现金

24

资表(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)

 

  借款所收到的现金

25

资表[(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数) +(应付债券期末数-应付债券期初数)+( 交易性金融负债期末交易性金融负债期初数)+(长期应付款期末数-长期应付款期初数)+(专项应付款期末数-专项应付款期初数)+(其他非流动负债期末数-期初数)]

如值小于零,则计算结果*-1计入28

  收到的其他与筹资活动有关的现金

26

 

 

现金流入小计

27

24+25+26

 

  偿还债务所支付的现金

28

 

25行关联

  分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

29

表外[利息费用]-资表[(应付利息期末数应付利息期初数)+(应付股利期末数应付股利期初数)

 

  支付的其他与筹资活动有关的现金

30

 

 

现金流出小计

31

28+29+30

 

  筹资活动产生的现金流量净额

32

27-31

 

四、汇率变动对现金的影响

33

表外[汇兑收益,损失为负]

 

五、现金及现金等价物净增加额

34

11+22+32+33

 

补  充  资  料

35

 

 

1、将净利润调节为经营活动现金流量:

36

 

 

  净利润

37

利表[净利润]

 

   加:计提的资产减值准备

38

表外[计提的减值准备]

 

    固定资产折旧

39

表外[计提固定资产折旧]

 

    无形资产摊销

40

表外[无形资产摊销]

 

       长期待摊费用摊销

41

表外[长期待摊费用摊销]

 

       处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)

42

表外[处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)]

 

       固定资产报废损失

43

 

 

       公允价值变动损失(收益以“-”号填列)

44

利表[-公允价值变动收益]

 

       财务费用(减:收入)

45

表外[利息费用] – 汇兑收益(减:汇兑损失)

 

       投资损失(减:收益)

46

利表[-投资收益]

 

       递延所得税资产减少(增加以“-”号填列)

47

资表[(递延所得税资产期末递延所得税资产期初)]*-1

 

       递延所得税负债增加(减少以“-”号填列)

48

资表[(递延所得税负债期末递延所得税负债期初)]

 

       存货的减少(减:增加)

49

资表[(存货期末存货期初)]*-1

 

       经营性应收项目的减少(减:增加)

50

资表[(应收账款期末应收账款期初)+(其他应收款期末其他应收款期初)+(应收票据期末应收票据期初)+(预付账款期末预付账款期初)+(待摊费用期末待摊费用期初)+(一年内到期的非流动资产期末期初)+(其他流动资产期末期初)]*-1

 

       经营性应付项目的增加(减:减少)

51

资表[(应付账款期末应付账款期初)+(应付票据期末应付票据期初)+(其他应付款期末其他应付款期初)+(其他应交款期末其他应交款期初)+(预收账款期末预收账款期初)+(应交税费期末应交税费期初)+(应交税金期末应交税金期初)+(应付职工薪酬期末应付职工薪酬期初)+(应付福利费期末应付福利费期初)+(预提费用期末预提费用期初)+(其他流动负债期末期初)+(一年内到期的非流动负债期末期初)]

 

       其他

52

 

 

       经营活动产生的现金流量净额

53

sum(行37:行52

 

2、不涉及现金收支的投资和筹资活动:

54

 

 

   债务转为资本

55

 

 

   一年内到期的可转换公司债券

56

 

 

   融资租入固定资产

57

 

 

3、现金及现金等价物净增加情况:

58

 

 

   现金的期末余额

59

资表[货币资金期末数]

 

   减:现金的期初余额

60

资表[货币资金期初数]

 

   加:现金等价物的期末余额

61

 

 

   减:现金等价物的期初余额

62

 

 

   现金及现金等价物净增加额

63

59-60+61-62

 

平衡检查关系:行63=34;行53=11

自动调平公式:

主表差额=63-34,该差额计入行9

辅表差额=11-5,该差额计入行52


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