应收、应付账款会计分录举例【应付账款会计分录】

1、企业发生的应收账款
借:应收帐款
贷:主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
2、收回应收账款:
借:银行存款等
贷:应收账款
3、企业代购货单位垫付的包装费、运杂费
借:应收账款
贷:银行存款等
4、收回代垫费用
借:银行存款
贷:应收账款
5、如果企业应收账款改用商业汇票结算,收到承兑的商业汇票
借:应收票据
贷:应收账款
6、企业与债务人进行债务重组,以低于应收债权账面价值的现金清偿债务
借:银行存款(实际收到的金额)
坏账准备
营业外支出——债务重组损失
贷:应收账款(账面余额)
 

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7、企业与债务人进行债务重组,以非现金资产抵偿债务
(1)企业接受的非现金资产作为短期投资
借:短期投资(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费)
坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)
贷:应收账款(应收债权的账面余额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税金(应交的相关税金)
如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利,或已到付息期但尚未领取的债券利息
借:短期投资(应收债权的账面价值减去应收股利或应收利息加上应支付的相关税费后的余额)
应收股利
应收利息
坏账准备
贷:应收账款(应收债权的账面余额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税金(应交的相关税金)
涉及补价的,收到补价的企业
借:短期投资(应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费)
坏账准备
银行存款(收到的补价)
贷:应收账款(应收债权的账面余额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税金(应交的相关税金)
支付补价的企业
借:短期投资(应收债权的账面价值加上应支付的补价和相关税费)
坏账准备
贷:应收账款(应收债权的账面余额)
银行存款(支付的补价和相关费用)
应交税金(应交的相关税金)
(2)接受的非现金资产作为本企业存货的
借:原材料(应收债权的账面价值减去增值税进项税额,加上应支付的相关税费后的金额)
库存商品(应收债权的账面价值减去增值税进项税额,加上应支付的相关税费后的金额)
应交税金——应交增值税(进项税额)
坏账准备
贷:应收账款(应收债权的账面余额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税金(应交的相关税金)
涉及补价的,收到补价的企业
借:原材料(应收债权的账面价值减去增值税进项税额和补价加上应支付的相关税费后的金额)
库存商品
应交税金——应交增值税(进项税额)
坏账准备
银行存款(收到的补价)
贷:应收账款(应收债权的账面余额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税金(应交的相关税金)
支付补价的企业
借:原材料(应收债权的账面价值减去增值税进项税额加上应支付的补价和相关税费后的金额)
库存商品(应收债权的账面价值减去增值税进项税额加上应支付的补价和相关税费后的金额)
应交税金——应交增值税(进项税额)
坏账准备
贷:应收账款(应收债权的账面余额)
银行存款(支付的补价和相关费用)
应交税金(应交的相关税金)
(3)接受的非现金资产作为本企业固定资产
借:固定资产(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费)
坏账准备
贷:应收账款(应收债权的账面余额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税金(应交的相关税金)
涉及补价的,收到补价的企业
借:固定资产(应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费)
坏账准备
银行存款(收到的补价)
贷:应收账款(应收债权的账面余额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税金(应交的相关税金)
支付补价的企业
借:固定资产(应收债权的账面价值加上应支付的补价和相关税费)
坏账准备
贷:应收账款(应收债权的账面余额)
银行存款(支付的补价和相关费用)
应交税金(应交的相关税金)
(4)接受的非现金资产作为本企业长期投资
借:长期股权投资(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费)
长期债权投资(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费)
坏账准备
贷:应收账款(应收债权的账面余额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税金(应交的相关税金)
涉及补价的,收到补价的企业
借:长期股权投资(应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费)
长期债权投资(应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费)
坏账准备
银行存款(收到的补价)
贷:应收账款
银行存款(支付的相关费用)
应交税金(应交的相关税金)
支付补价的企业
借:长期股权投资(应收债权的账面价值加上应支付的补价和相关税费)
长期债权投资(应收债权的账面价值加上应支付的补价和相关税费)
坏账准备
贷:应收账款(应收债权的账面余额)
银行存款(支付的补价和相关费用)
应交税金(应交的相关税金)
8、以债务转为资本的
借:短期投资(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费)
长期股权投资等(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费)
坏账准备
贷:应收账款
银行存款(支付的相关费用)
应交税金(应交的相关税金)
9、以修改其他债务条件进行清偿的,未来应收金额小于应收债权账面价值的差额
借:坏账准备
营业外支出——债务重组损失
贷:应收账款
修改其他债务条件后,如果未来应收金额大于应收债权账面价值,但小于应收债权账面余额的,应按本来应收金额小于应收债权账面余额的差额
借:坏账准备
贷:应收账款
10、购入材料、商品等验收入库,货款尚未支付,应根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)
借:物资采购等
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
11、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项,应根据供应单位的发票账单
借:生产成本
管理费用
贷:应付账款
12、偿付应付账款
借:应付账款
贷:银行存款等
13、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款
借:应付账款
贷:应付票据
14、企业与债权人进行债务重组,以低于应付债务账面价值的现金清偿债务
借:应付账款(应付债务的账面余额)
贷:银行存款
资本公积——其他资本公积
15、企业与债权人进行债务重组,以非现金资产清偿债务
(1)以短期投资清偿债务
借:应付账款(应付债务的账面余额)
短期投资跌价准备
营业外支出——债务重组损失(短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)
贷:短期投资(账面余额)
银行存款
应交税金
资本公积——其他资本公积(短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)
(2)以其存货清偿债务
借:应付账款(应付债务的账面余额)
存货跌价准备
营业外支出——债务重组损失(存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)
贷:库存商品
原材料
应交税金——应交增值税(销项税额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税金(应交的其他相关税金)
资本公积——其他资本公积(存货的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)
(3)以其固定资产清偿债务
借:固定资产清理(账面价值)
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
借:固定资产清理(发生的清理费用)
贷:银行存款等
借:应付账款(应付债务的账面余额)
营业外支出——债务重组损失
贷:固定资产清理
资本公积——其他资本公积
(4)以长期投资清偿债务
借:应付账款(应付债务的账面余额)
长期投资减值准备
营业外支出——债务重组损失(长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)
贷:长期股权投资(账面余额)
长期债权投资(账面余额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税金(应交的相关税金)
资本公积——其他资本公积(长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)
(5)以无形资产清偿债务
借:应付账款
无形资产减值准备
营业外支出——债务重组损失(无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)
贷:无形资产(账面余额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税金(应交的相关税金)
资本公积——其他资本公积(无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)
(6)以部分非现金资产和部分现金资产抵偿债务的,应按支付的现金
借:应付账款
贷:银行存款等
以非现金资产抵偿债务的部分,按上述原则进行会计处理。
16、企业以债务转为资本
借:应付账款
贷:实收资本(或股本)
资本公积——资本(或股本)溢价
17、以修改其他债务条件进行债务重组,如果修改债务条件后未来应付金额小于债务重组前应付账款账面价值的,应按其差额
借:应付账款
贷:资本公积——其他资本公积
18、将应付账款划转出去,或者确实无法支付的应付账款
借:应付账款
贷:资本公积——其他资本公积

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