持有期间确认利息收入及溢折价摊销的处理
1、对于交易债券,月末按照债券应计提的利息金额,填制记账凭证,会计分录:
借:应收债券利息
贷:交易债券利息收入
2、对于持有到期债券、应收款项债券和可供出售债券,月末计提利息收入并按照实际利率法摊销溢折价和税费,分别填制借、贷方记账凭证,会计分录:
计提利息及摊销时,
借:应收债券利息
贷:债券投资收益
贷或借:持有到期债券(应收款项债券、可供出售债券)成本—
3、持有期间收到的债券利息,以收账通知作借方记账凭证,另填制贷方记账凭证分别作“债券投资收益”科目(持有到期债券、应收款项债券和可供出售债券)、“交易债券利息收入”科目(交易债券)和“应收债券利息”科目的记账凭证。会计分录:
借:存放中央银行款项
或:存放境外同业活期款项
或:××科目
贷:债券投资收益
或:交易债券利息收入
或:应收债券利息
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