金蝶精斗云递延所得税负债的计算方法
会计案例：长江公司2009年1月1日对甲企业实行投资，占甲企业40%的股份，采用权效益核算。长江公司所得税税率为15%。2009年度甲企业实现的净利润为9500000元（甲企业所得税税率为10%）。按税规定，长期股权收益以被投资企业宣告分配利润时计算交纳所得税。 长江公司2009年末因投资产生的递延所得税负债的计算：
长江公司长期股权投资账面价值增加950×40%=380万元，确认投资收益380万元。
故年末长期股权投资帐面价值＝成本＋380万
长期股权投资的计税基础＝成本
从而产生应纳税暂时性差异380万元。
如不满足递延所得税负债不能确认的两个条件，则应确认递延所得税负债
应确认递延所得税负债＝380÷90%×（15％－10％）＝21.11万元
借：所得税费用 21.11
贷：递延所得税负债 21.11
【注】380÷90％为将分享的净利还原利润总额，而（15％－10％）则为差额税率将来补税的金额。 1
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