金蝶精斗云李记有：投资理财中的税务筹划
税收筹划是什么，实际上是樵夫难为无米之炊，你不对税收法律条文理解，你怎么样做税收规划呢？所以，我们的董事长希望财务人员可以做税收规划，实际上它不是一个税收专业人士，我们却看成了是税收专家。错了，他对于税收法的理解，达不到这样的境界和高度，这是非常需要我们把握和理解的事情。
我们说税收的目标第一个是控制风险，第二个目标，大家会想到我们企业研究税收、管理税收，第二个目标是少交税款，这是我们每一个企业家都希望找到的秘诀，怎么做能够少交税，但是少交税前面有一个定语，是合法地少交税款，你不能违法。如果你违法，实际上会隐藏着很多的风险。就像我们很多的企业买发票。那么，在我们国家买发票也的确成了一个很风行的一件事情。特别是在我们北京，特别是到火车站，我觉得经常一下火车，火车站那里很多人就问你，要不要发票，他们前一段时间讲了一个笑话，说一个德国人到中国来，他发现很多人跟他打招呼，问他要不要发票。他想那个人对他很友好，而且不看着他，这个人不知道，他想中国人真友好，每个人都很友好，所以有一次跟中国人开会，在会议室他第一个动作就是跟大家说“要不要发票，要不要发票”。然后，中国人开始傻了，中国人觉得这个德国人说啥呢？赶紧找翻译，翻译问这个德国人什么意思？德国人说，中国人刚见面问好不是这么问吗？才恍然大悟，这说明什么呢？中国人实际上在违规做的事情当中还是很多的。
特别是发票，最近据说咱们至少国家税务局局长，手机里天天能够收到，正规的发票，还可以后付款。公安部部长手机里有，据说国务院总理手机里面都也了。说明什么？我们无孔不用了，卖发票成为了什么？所以，我们国家必须要遏制这么一个势头，要正确地履行纳税的义务，中国企业的腾飞必须按规则走。
中国已经成为了世界上越来越大的国家了，对于国际的形象必须有一个规则的意识。我去年上日本，日本的导游告诉我，中国人太聪明，日本人是方脑袋，中国人是圆脑袋。中国人过于聪明，只要有任何的空间都可以钻进去，但是日本人是一板一眼的。所以，我上他的高速公路看他的车辆行驶的时候，像中国堵车了哪里有缝了，赶紧钻过去。但是，日本人还是在那里等。所以，中国就应该研究这个规则。一个企业必须要遵循这个规则，在遵循规则的前提下，再研究这个规则。那么，什么是税收筹划，作为一个企业家，怎么能够利用税收政策为我服务，那么什么叫做税收筹划。就是当企业有两个或者是两个以上的税收政策可供选择的时候，总有一个政策对于自己的企业最有价值。所以，找到一个比较的方案，税收筹划就产生了。
如果我们的税收政策没有2个或者是2个以上可以比较的时候，税收筹划就不能产生了。必须找到有一定空间的时候，税收筹划才可以产生。去年有一家企业找到我们，在这样的场合我们不便于说是哪家企业。一个企业给员工做奖励的时候，我们的税法怎么规定的？或者是奖励的个人要按照规定交个人所得税，要给员工奖励超过1600以上的，要纳税调征，但是我们这家企业很巧妙，解除了劳动合同，然后重新上岗，然后给员工补偿金。把奖金转化成了什么了？补偿金。我们税法怎么规定的呢？财税2001年157号文件规定，说个人因解除劳动合同所收到的一次性补偿金，在当地的平均年工资3倍以内的是免个人所得税的。
这样，我不是以奖金的方式发了，我发成了补偿金。这样，个人所得税免了，而且税法又规定了。如果单位为解除员工而支付的一次性补偿金，属于企业的正常生产经费，可以在全额在所得税前扣除。所以，这家企业，我们大家看，他把这个动作做完了之后，是一个很好的税务规划方案，但是我们大家看到的是什么呢？运用劳动合同法，然后把员工解除劳动合同，然后给补偿金。个人1600以上的需要做纳税调征，企业还要做征所得税。所以说，我们的企业要动脑筋研究税法，但是所有的企业都可以了解税收政策吗？可能有的企业来157号文都没有看过。所以，税收筹划有核心路线图，任何一个企业的核心筹划都符合三个论。
任何一个企业税收筹划都是利用了某一项政策，第二个是改变了业务的性质，改变了业务的流程，或者是改变了企业的性质，他做了一些调整，然后再带来的税款节省就叫做税收筹划。关键点，我们的企业必须知道这些相关的税收政策，这要求我们的企业家，在关注经营的过程当中，还得关注我们相关的税收政策和法律法规。但是，遗憾的是，我们很多企业，在企业的过程当中，第一没有研究税法，第二，没有一个流程来控制我的税收。很多的企业我咨询过，你们的企业如果你的员工出差，报销你们公司有没有规定？很多的企业说有，我们公司规定这个员工出差住几星级宾馆都有明确规定，而且补多少钱都有规定。我说你们家有税收的管理规定吗？在坐的哪家企业有完整地税收的管理体系？我们很多的企业员工出差报销这么细小的事都有制度，但是纳几百万的税款都没有制度，这说明我们的企业家蒙在鼓里，并没有认真地理解这个财税政策。
有一次有一个企业家听我的课，他说最近我们公司融2亿要买运输车，他说你看我买这个运输车有没有税收规划。他问完了以后我就想，如果一般的企业，如果你就是物流企业的董事长，你要买这批运输车的时候，在你的决策过程当中有税收的概念吗？我分析了一下，很多的董事长不会考虑税收，他会考虑我这个运输车多长时间回本，我的投资回报期是多长时间？第二个，我是要求品质高一点，还是费用低一点，可能更多地考虑性价比。第三个考虑我的钱从哪筹集，第四个考虑我这个事交给谁办更合适，不吃回扣。中国的董事长还得考虑，这个事交给谁办合适，他能不能黑我一下。一般的董事长想这4个问题，想完了这4个问题，说我找一家谈判谈完了，签完了合同了。签完了合同以后律师审核，没有什么问题了。交给谁来执行呢？交给我们的财务来执行，财务来执行首先看付款的条件，然后再看一下对方要发票，你要给我开正规的票据，第二个要审核，第三个财务人员想了，账怎么处理？第四件事考虑什么呢？我折旧多长时间啊？是4年还是5年，这是我们企业财务人员和老总都考虑的。
但是，我问大家，在这个环节上，董事长没有考虑税收决策，你的财务总监考虑了税收决策了吗？但是，我告诉大家，就这一个决策当中，会有3400万的税款账，谁也没有看到。在坐的都在内，谁想到了这里有账。他当时问我，我马上想到了一个问题，外资的交通运输企业，购买国产设备，可以享受退征税政策，如果2亿买车，假设花掉3400万税款，实际上这3400万是可以退给我的。但是，董事长决策的时候压根没有想到这个问题，他的财务总监也没有想，所以你感觉不到这里面的税收风险。如果，这个企业没有经过很好的决策，他要3400万。税法给你规定了、给你政策了，你不用怪谁？所以，我们很多的企业天天抱怨，其实我们很多的企业没有想到税收里面有很多的保障。我们一个文件一个文件需要我们企业反复地琢磨、反复地看。中国有句话叫做“熟读百遍其意自现”，我们的书法绝不是看一眼就可以明白的。税法需要很多的保障，但是需要我们的企业好好地挖掘。
很多的企业失去了这样一个机会，我们一个在沈阳的房地产公司，这个企业当时一下子可以挣3000万。他在开发房地产一期的时候，交了大量的所得税，但是外国的股东用税后的利润转增股本，可以大量的退回征税。我说你赶紧找一个会计师事务所，把报表稍微调一点，你转化成股本进来，然后国家给你退40%的所得税。
其实，我们很多的情况下，我们很多的企业在没有研究税收这样一个政策，所以说，我们的税收筹划就无法开展。税收筹划的第一点，必须要研究我们的税收政策。今年大家都众所周知，2008年1月1日，我们国家新的企业所得税法发了，这势必会带来新的投资规则和新的投资领域。那么，国家对于哪些行业会有优惠政策，的确是需要我们的企业家动脑筋研究的。
我有一次问过大家谁看过新企业所得税法10遍以上的举手，一个没有，因为他们没有想到这里面会有税收方面的优化。实际上，税收筹划是董事长的工作而财务人员是管记帐的，原来不是帐房先生吗？税收筹划不是算数的，而是算性质的。税收筹划是税务上的咨询，更多的是税务律师的工作。它更多是咬文嚼字，这句话这么说和这么说之间的差异。而我们企业的财务人员，更多的是算帐，所以大家有一个误导。
大的跨国公司，无论是IBM，还是联合利华，他们研究税的人都是独立的研究税的。并不是财务人员，而是一个独立的财务部门来研究税的，因为税收首先是定性。我发的是补偿金还是税金？我卖的是手机，出租给大家就是营业税了，所以必须要咬文嚼字，税法当中一句话没有读懂，是有很大差异的。
所以，我们说税收更多是定性的研究，所以我们更多地研究税法当中文件的字眼，我们不算税。我们真正做税务规划的并不是给你算帐，而是在性质上给你把关。这个东西这么做和这么做之间有什么样的作用，所以我们大家有一个误导，以为税收是一个计量的工作。当然，它包括计量，但是主要的还是定性，对于条款的理解。读一遍看不出门道，而要看上几遍才可以看出门道。
那么，在新的企业所得税法下，到底有哪些投资的优惠政策。我们做投资的过程当中，有哪些行业有新的政策，特别是新的所得税法当中，有哪些行业有新的政策。这一次的新的所得税法当中，更多地偏于科技领域，特别是新办的高新技术企业，如何符合认定的所得税的税率，部分地区都可以享受15%的优惠。如果我们今天在坐的企业，如果可以今天被认定的企业，就可以被认定为所得税是15%的优惠。第二个，我们的新行业、新工艺，除了全额可以扣除15%之外，新增加的可以全额扣除50%，这就是税法给你特殊的待遇，多极的费用可以按照所得税的50%扣除。
第三个，如果我们进行技术转让，符合条件的技术转让，在500万元以内的部分，在一个纳税年度是免企业所得税的。500万以上的，减半征企业所得税。这都属于在高技术领域，我们国家税法给你的特殊的一个待遇。同时，我们新的行业规定，对环保、节能节水等这些项目给了很多的优惠支持。这里包括我们在坐的企业从事环保、节能节水项目，还可以新办的环保、节能节水项目，自项目开始的半年开始，3免3减半，就是3年减免，3年减一半。那么，像大的矿区买的安全设备、节能节水设备、环保设备，你可以以你购买的金额抵你的企业所得税。所以，这都是我们税收的导向。
同时，我们在坐的企业如果是从事农业项目，有很多的项目是免税的，还有个别的几项是按减半征企业所得税的。还有我们从事重点工程的，像高速铁路，像上海和北京要通的高速铁路，这个项目可以享受未来的三免三减半的企业所得税优惠政策，这些都是我们新的导向。
还有，我们的企业如果对外投资、分红都作为这一次免税收入了，这一次收入不征税的。还有我们的企业购买股票，如果持续时间超过了12个月了，就是你不是炒，来回买卖，你持续的持有，你作为上市股东，你作为企业持有它。他分红的期间给你分红，不作为应税收入。还有，我们企业买的国债，也不作为收入来算的。
实际上，企业所得税法给了很多很多的税收导向上的支持。那么，大家可能会问，我的企业注册在什么地方，地区有没有关联？我们国家新的企业所得税法规定，下列几个有规定，第一个是特区，也叫做5+1地区，就是深圳、厦门、上海浦东、海南、广州，这些地区可以享受税收政策，还可以享受免二减三政策。第二个，像我们的宁愿、甘肃、四川等等属于西部大开发地区，如果你的企业属于西部大开发地区又属于税法当中鼓励类的企业，你还可以享受以前给你的优惠政策，享受到期满，继续执行到2010年。就是，我们西部大开发给的优惠政策是到2010年截止，然后继续执行你原来的税收政策。
咱们，继续性的税收政策，就是咱们的民族自治地区，我们国家的税法规定，它可以在它分享的部分，在所得税上，可以给你税收优惠政策，在你分享的地方。我昨天上网查了一下，西藏出了很多的所得税的政策，出了很多很多，他鼓励我们到西藏投资。我看到很多的企业打出很多的西藏的优惠政策，打出了几十条。我看到他们的优惠政策还是很多把很多的优惠政策套进了。这些都是我们国家需要大家重点关注的投资的区域。
至于其他的，我们2008年以后，国家税务总局、财政部又相继对一些特殊行业的政策做了一个明确，对于软件行业咱们整个的国家税务总局在2008年的1号文件指出，新办的软件企业，还可以享受自获利年起免二减三政策。新所得税法出来以后，可以享受免二减三政策。税法都规定得很细，希望大家回去之后，这些领域的相关的税收政策，对于我们企业是非常有实际意义的。
实际上，作为企业研究税法的过程当中，大家要充分地利用税法，据我们了解，在大连成立了大连的软件开发公司，这个软件公司就可以很好地利用我们国家的税法政策，很好地免二减三。所以，我们可以用软件方式替代我们原来的税务咨询。把税务咨询研发成一个产品，最近我们研发了一个软件，我们逐渐逐渐用高科技的手段，来重新定义我们的税务咨询行业。那么，这说明一方面作为我们的企业家，我们要研究我们的经营战略，另一方面要研究税收战略，怎么样做到有机地结合。
因为时间的关系，今天我就讲到这里，谢谢大家！
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