金蝶精斗云个人独资企业——无论营业额多少都须按规缴纳营业税 南山李先生来电咨询：公司对第 29 届奥运会赞助有何税收优惠？
地税局陈小姐回答：李先生，您好。在第 29 届奥运会结束并北京奥组委财务清算完结前，企业、社会组织和团体捐赠、赞助第 29 届奥运会的资金、物资支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。
在中国境内兴办企业的港澳台同胞、海外侨胞，其举办的企业向北京市港澳台侨同胞共建北京奥运场馆委员会的捐赠，准予在计算企业应纳税所得额时全额扣除。
对财产所有人将财产（物品）捐赠给组委会所书立的产权转移书据免征应缴纳的印花税。
宝安罗小姐来电咨询：我公司在年初以出让方式取得一宗地，已经缴纳契税。后经批准改变该宗地的用途，变更土地使用权出让合同，并且已经按规定补交土地收益金及其他政府收费，请问：我公司要不要补缴契税？
地税局陈小姐回答：罗小姐，您好。根据现行契税政策规定，对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，应缴纳契税。计税依据为因改变土地用途应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。
福田陆小姐来电咨询：公司为雇员负担税金的情况下，工资薪金所得的个人所得税如何计算？如何申报？
地税局陈小姐回答：陆小姐，您好。企业为其雇员负担个人所得税税款的，应将雇员取得的不含税收入额换算为应纳税所得，计算缴纳个人所得税。
第一种情况，企业全额为其雇员负担税款的计算如下：
（1）应纳税所得额=（不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数）÷（1-税率）
（2）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
公式1中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率；公式2中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。
例：如您公司为国内员工全额负担税金，支付给员工工资为2020元，税前费用扣除标准为2000元，则该笔工资应计算缴纳的个人所得税如下：应纳税所得额=（2020-2000-0）÷（1-5%）=21.05（元）
应纳税额=21.05×5%=1.05（元）
第二种情况，企业为其雇员负担部分税款的处理：
（1）企业为其雇员定额负担税款的，应将雇员取得的工资薪金所得换算成应纳税所得额后，计算缴纳个人所得税。工资薪金收入换算成应纳税所得额的计算公式：
A、应纳税所得额=雇员取得的工资+雇主代雇员负担的税款-费用扣除标准
B、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
例：某职员工资薪金为6000元，公司定额负担200元税款，税前费用扣除标准为2000元，则该笔工资应计算缴纳的个人所得税如下：应纳税所得额=6000+200-2000=4200（元）
应纳税额=4200×15%-125=505（元）
（2）企业为其雇员负担一定比例的工资应纳的税款或者负担一定比例的实际应纳税款的，工资薪金收入换算成应纳税所得额的计算公式：
A、应纳税所得额=(未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数×负担比例)÷(1-税率×负担比例)
B、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
例：某职员当月工资为6000元，津贴1000元，公司负担津贴部分的税款，税前费用扣除标准为2000元，则该笔工资应计算缴纳的个人所得税如下：
未含雇主负担的税款的收入额=6000+1000=7000（元）
应纳税所得额=〔7000-2000-375×（1000÷7000）〕÷〔1-20%×（1000÷7000）〕=5092.06（元）
应纳税额=5092.06×20%-375=643.41（元）
注意：公式A中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率；公式B中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。
由于以上税款计算复杂，申报时，税目要选用“0121特殊工资薪金”，扣缴单位直接在“计税金额或数量”栏录入计算准确的“应纳所得税额”即可。
盐田刘小姐来电咨询：我是做代理报税的，代理业务中有建账的个体户及个人独资企业。个体户及个人独资企业均是从事服务业，月营业额都在营业税起征点以下，为什么个体户免缴营业税，而个人独资企业却要全部计算缴纳营业税？
地税局陈小姐回答：是的，《中华人民共和国营业税暂行条例》规定纳税人营业额未达到财政部规定的营业税起征点的，免征营业税。但根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，适用营业税起征点的范围限于个人。个人是指个体工商户及其他有经营行为的个人。由于个人独资企业不属于适用营业税起征点的纳税人范围，所以，其应税劳务的营业额无论金额多少都须按规定计算缴纳营业税。
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